So sánh các phương pháp khấu hao
Phương pháp được chọn chỉ thay đổi thời điểm của chi phí khấu hao, không phải tổng số tiền được khấu hao trong suốt thời gian sử dụng của tài sản — cả ba phương pháp đều khấu hao cùng một cơ sở khấu hao (nguyên giá − thanh lý) vào cuối thời gian sử dụng hữu ích.
| Phương pháp | Mô hình Năm 1 | Phù hợp nhất cho |
|---|---|---|
| Đường thẳng | Chi phí bằng nhau mỗi năm | Tài sản mất giá trị đều theo thời gian, ví dụ nội thất văn phòng |
| Số dư giảm dần kép | Chi phí lớn nhất trong năm 1, giảm dần mỗi năm | Tài sản mất phần lớn giá trị sớm, ví dụ xe cộ, máy tính |
| Tổng số các chữ số của năm | Gia tốc, nhưng mượt hơn DDB | Tài sản có mức hao mòn vừa phải ở giai đoạn đầu |
- Máy tính này là một minh họa khấu hao theo sổ sách/báo cáo tài chính; nó không tính khấu hao thuế theo hệ thống MACRS của IRS (Ấn phẩm 946 của IRS), vốn sử dụng các phần trăm và quy ước theo luật định cố định thay vì bất kỳ phương pháp nào trong ba phương pháp này một cách trực tiếp.
- Phép tính số dư giảm dần kép giới hạn khoản chi phí hàng năm ở giá trị thanh lý, để giá trị sổ sách không bao giờ khấu hao xuống dưới giá trị còn lại ước tính của tài sản.
Khấu hao là gì?
Khấu hao là việc phân bổ có hệ thống nguyên giá của một tài sản cố định, trừ đi giá trị thanh lý dự kiến, qua các giai đoạn được hưởng lợi từ việc sử dụng nó. Theo US GAAP (Chủ đề 360 của Bộ Quy tắc Chuẩn mực Kế toán FASB, Nhà xưởng, Máy móc và Thiết bị), khấu hao khớp nguyên giá của một tài sản với doanh thu mà nó giúp tạo ra thay vì ghi nhận toàn bộ chi phí vào thời điểm mua, và nó là một sự phân bổ kế toán chứ không phải một thước đo giá trị thị trường thực tế của tài sản tại một thời điểm nhất định.
Ba phương pháp mà máy tính này tính phân bổ cùng một tổng cơ sở khấu hao (nguyên giá trừ giá trị thanh lý) khác nhau theo thời gian. Khấu hao đường thẳng trải đều cơ sở qua thời gian sử dụng hữu ích. Số dư giảm dần kép (DDB) và tổng số các chữ số của năm (SYD) đều là các phương pháp gia tốc dồn nhiều chi phí hơn vào những năm đầu, với DDB thường là phương pháp mạnh hơn trong hai phương pháp.
Máy tính này minh họa khấu hao theo sổ sách (báo cáo tài chính) tiêu chuẩn. Cho mục đích thuế thu nhập liên bang Hoa Kỳ, IRS nhìn chung yêu cầu Hệ thống Thu hồi Chi phí Gia tốc Sửa đổi (MACRS), được mô tả trong Ấn phẩm 946 của IRS, vốn sử dụng các giai đoạn thu hồi theo luật định cố định và các bảng phần trăm thay vì bất kỳ phương pháp nào trong ba phương pháp được hiển thị ở đây — khấu hao thuế và khấu hao sổ sách thường được tính riêng.
Cách sử dụng máy tính khấu hao này
- Nhập nguyên giá gốc của tài sản, bao gồm giá mua và bất kỳ chi phí nào để đưa nó vào sử dụng.
- Nhập giá trị thanh lý (còn lại) ước tính dự kiến vào cuối thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.
- Nhập thời gian sử dụng hữu ích của tài sản tính bằng năm.
- Chọn một phương pháp khấu hao: đường thẳng, số dư giảm dần kép, hoặc tổng số các chữ số của năm.
- Xem chi phí khấu hao Năm 1 và Năm 2, tổng cơ sở khấu hao, và con số đường thẳng hàng năm được hiển thị để so sánh.
Công thức đằng sau mỗi phương pháp khấu hao
Cả ba phương pháp đều bắt đầu từ cùng một cơ sở khấu hao: nguyên giá tài sản trừ giá trị thanh lý. Khấu hao đường thẳng chia đều cơ sở đó cho thời gian sử dụng hữu ích. Số dư giảm dần kép áp dụng một tỷ lệ cố định (2 ÷ thời gian sử dụng hữu ích) lên giá trị còn lại theo sổ sách của tài sản mỗi năm, tạo ra một chi phí giảm dần mà máy tính này giới hạn để giá trị sổ sách không bao giờ giảm xuống dưới ước tính thanh lý. Tổng số các chữ số của năm gán trọng số cho phần cơ sở khấu hao của mỗi năm theo thời gian sử dụng còn lại chia cho tổng các chữ số của năm.
Ví dụ, một tài sản $50.000 với giá trị thanh lý $5.000 và thời gian sử dụng 5 năm có cơ sở khấu hao $45.000. Khấu hao đường thẳng là $9.000 mỗi năm. Số dư giảm dần kép tính 40% nguyên giá trong năm 1 ($20.000). Tổng số các chữ số của năm tính 5/15 cơ sở trong năm 1 ($15.000).
Những lỗi thường gặp
- Cho rằng một phương pháp gia tốc (DDB hoặc SYD) làm thay đổi tổng khấu hao trong suốt vòng đời — nó chỉ thay đổi thời điểm; tổng luôn bằng nguyên giá trừ thanh lý.
- Nhập một giá trị thanh lý bằng hoặc lớn hơn nguyên giá tài sản, khiến không còn cơ sở khấu hao nào.
- Nhầm lẫn các phương pháp khấu hao sổ sách với khấu hao thuế của IRS (MACRS), vốn tuân theo các bảng thu hồi theo luật định cố định trong Ấn phẩm 946 thay vì đường thẳng, DDB, hoặc SYD một cách trực tiếp.
- Áp dụng số dư giảm dần kép mà không giới hạn nó ở giá trị thanh lý, có thể khấu hao một tài sản xuống dưới giá trị còn lại dự kiến của nó.
Câu hỏi thường gặp
Sự khác biệt giữa khấu hao đường thẳng và khấu hao gia tốc là gì?
Khấu hao đường thẳng tính một chi phí bằng nhau mỗi năm trong thời gian sử dụng hữu ích của tài sản. Các phương pháp gia tốc, như số dư giảm dần kép và tổng số các chữ số của năm, tính nhiều khấu hao hơn trong những năm đầu và ít hơn về sau, dù cả hai đều đạt cùng tổng khấu hao (nguyên giá trừ thanh lý) vào cuối thời gian sử dụng hữu ích.
Phương pháp khấu hao có ảnh hưởng đến tổng khấu hao trong suốt vòng đời của một tài sản không?
Không. Cả ba phương pháp — đường thẳng, số dư giảm dần kép, và tổng số các chữ số của năm — đều khấu hao cùng một tổng cơ sở khấu hao (nguyên giá trừ giá trị thanh lý) trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản; chỉ có thời điểm của chi phí theo từng năm là khác nhau.
Giá trị thanh lý là gì?
Giá trị thanh lý, còn gọi là giá trị còn lại, là số tiền ước tính mà một tài sản có thể được bán vào cuối thời gian sử dụng hữu ích của nó. Nó làm giảm cơ sở khấu hao, vì khấu hao kế toán chỉ phân bổ phần nguyên giá dự kiến được tiêu hao bởi việc sử dụng, không phải toàn bộ giá mua.
IRS yêu cầu phương pháp khấu hao nào cho mục đích thuế?
Không phải phương pháp nào được hiển thị ở đây một cách trực tiếp. Khấu hao thuế liên bang Hoa Kỳ nhìn chung tuân theo Hệ thống Thu hồi Chi phí Gia tốc Sửa đổi (MACRS) được mô tả trong Ấn phẩm 946 của IRS, vốn áp dụng các giai đoạn thu hồi theo luật định cố định và các bảng phần trăm khác với khấu hao sổ sách đường thẳng, số dư giảm dần kép, và tổng số các chữ số của năm.
Giá trị thanh lý có thể bằng không không?
Có. Nhiều tài sản được khấu hao về giá trị thanh lý bằng không, đặc biệt khi tài sản dự kiến không có giá trị bán lại hoặc phế liệu đáng kể vào cuối thời gian sử dụng hữu ích của nó. Nhập số không đơn giản làm cho cơ sở khấu hao bằng toàn bộ nguyên giá tài sản.
Tài liệu tham khảo
- Financial Accounting Standards Board (FASB). Accounting Standards Codification, Topic 360, Property, Plant, and Equipment. fasb.org.
- Internal Revenue Service. Publication 946, How To Depreciate Property. irs.gov.
- U.S. Small Business Administration. Understanding financial statements. sba.gov.
- Kieso DE, Weygandt JJ, Warfield TD. Intermediate Accounting. Wiley.