Сравнение методов амортизации
Выбранный метод меняет только распределение амортизационных отчислений во времени, а не общую сумму, амортизируемую за срок службы актива — все три метода амортизируют одну и ту же базу (стоимость − ликвидационная стоимость) к концу срока службы.
| Метод | Характер 1-го года | Лучше всего подходит для |
|---|---|---|
| Линейный | Равные отчисления каждый год | Активов, теряющих стоимость равномерно, например офисной мебели |
| Двойной уменьшающийся остаток | Наибольшие отчисления в 1-й год, снижающиеся каждый год | Активов, теряющих большую часть стоимости рано, например транспорта, компьютеров |
| Сумма чисел лет | Ускоренный, но более плавный, чем DDB | Активов с умеренным ранним износом |
- Этот калькулятор — иллюстрация бухгалтерской амортизации для финансовой отчётности; он не рассчитывает налоговую амортизацию по системе IRS MACRS (Публикация 946 IRS), которая использует фиксированные установленные законом проценты и правила, а не какой-либо из этих трёх методов напрямую.
- Расчёт по методу двойного уменьшающегося остатка ограничивает годовые отчисления снизу ликвидационной стоимостью, поэтому балансовая стоимость никогда не амортизируется ниже расчётной остаточной стоимости актива.
Что такое амортизация?
Амортизация — это систематическое распределение стоимости основного средства за вычетом его ожидаемой ликвидационной стоимости по периодам, которые получают выгоду от его использования. Согласно US GAAP (Тема 360 Кодификации стандартов бухгалтерского учёта FASB, «Основные средства»), амортизация соотносит стоимость актива с выручкой, которую он помогает генерировать, а не списывает полную стоимость при покупке, и является бухгалтерским распределением, а не мерой фактической рыночной стоимости актива на определённую дату.
Три метода, которые рассчитывает этот калькулятор, по-разному распределяют одну и ту же общую амортизируемую базу (стоимость минус ликвидационная стоимость) во времени. Линейная амортизация распределяет базу равномерно по сроку службы. Метод двойного уменьшающегося остатка (DDB) и метод суммы чисел лет (SYD) — оба ускоренные методы, которые концентрируют больше отчислений в ранние годы, при этом DDB обычно более агрессивный из двух.
Этот калькулятор иллюстрирует стандартную бухгалтерскую (для финансовой отчётности) амортизацию. Для целей федерального подоходного налога США IRS обычно требует Модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS), описанную в Публикации 946 IRS, которая использует фиксированные установленные законом периоды возмещения и процентные таблицы, а не какой-либо из трёх показанных здесь методов — налоговая и бухгалтерская амортизация обычно рассчитываются отдельно.
Как пользоваться этим калькулятором амортизации
- Введите первоначальную стоимость актива, включая цену покупки и любые затраты на ввод его в эксплуатацию.
- Введите расчётную ликвидационную (остаточную) стоимость, ожидаемую на конец срока службы актива.
- Введите срок службы актива в годах.
- Выберите метод амортизации: линейный, двойной уменьшающийся остаток или сумму чисел лет.
- Ознакомьтесь с амортизационными отчислениями за 1-й и 2-й годы, общей амортизируемой базой и линейной годовой цифрой, показанной для сравнения.
Формула каждого метода амортизации
Все три метода исходят из одной и той же амортизируемой базы: стоимость актива минус ликвидационная стоимость. Линейная амортизация делит эту базу равномерно на срок службы. Метод двойного уменьшающегося остатка применяет фиксированную ставку (2 ÷ срок службы) к остаточной балансовой стоимости актива каждый год, давая уменьшающиеся отчисления, которые этот калькулятор ограничивает снизу так, чтобы балансовая стоимость никогда не опускалась ниже оценки ликвидационной стоимости. Метод суммы чисел лет взвешивает долю амортизируемой базы каждого года по его оставшемуся сроку службы, делённому на сумму чисел лет.
Например, актив стоимостью 50 000 $ с ликвидационной стоимостью 5000 $ и сроком службы 5 лет имеет амортизируемую базу 45 000 $. Линейная амортизация составляет 9000 $ в год. Метод двойного уменьшающегося остатка начисляет 40% стоимости в 1-й год (20 000 $). Метод суммы чисел лет начисляет 5/15 базы в 1-й год (15 000 $).
Распространённые ошибки
- Предположение, что ускоренный метод (DDB или SYD) меняет общую амортизацию за срок службы — он меняет только распределение во времени; итог всегда равен стоимости минус ликвидационная стоимость.
- Ввод ликвидационной стоимости, равной или превышающей стоимость актива, что не оставляет амортизируемой базы.
- Путаница методов бухгалтерской амортизации с налоговой амортизацией IRS (MACRS), которая следует фиксированным установленным законом таблицам возмещения по Публикации 946, а не линейному, DDB или SYD напрямую.
- Применение метода двойного уменьшающегося остатка без ограничения его ликвидационной стоимостью, что может амортизировать актив ниже его ожидаемой остаточной стоимости.
Часто задаваемые вопросы
В чём разница между линейной и ускоренной амортизацией?
Линейная амортизация начисляет равные отчисления каждый год срока службы актива. Ускоренные методы, такие как двойной уменьшающийся остаток и сумма чисел лет, начисляют больше амортизации в ранние годы и меньше позже, хотя оба достигают одной и той же общей амортизации (стоимость минус ликвидационная стоимость) к концу срока службы.
Влияет ли метод амортизации на общую амортизацию за срок службы актива?
Нет. Все три метода — линейный, двойной уменьшающийся остаток и сумма чисел лет — амортизируют одну и ту же общую амортизируемую базу (стоимость минус ликвидационная стоимость) за срок службы актива; различается только распределение отчислений по годам.
Что такое ликвидационная стоимость?
Ликвидационная стоимость, также называемая остаточной стоимостью, — это расчётная сумма, за которую актив можно было бы продать в конце его срока службы. Она уменьшает амортизируемую базу, поскольку бухгалтерская амортизация распределяет только ту часть стоимости, которая, как ожидается, будет потреблена в результате использования, а не полную цену покупки.
Какой метод амортизации требует IRS для налоговых целей?
Ни один из показанных здесь методов напрямую. Федеральная налоговая амортизация США обычно следует Модифицированной системе ускоренного возмещения затрат (MACRS), описанной в Публикации 946 IRS, которая применяет фиксированные установленные законом периоды возмещения и процентные таблицы, отличающиеся от линейной, двойного уменьшающегося остатка и суммы чисел лет бухгалтерской амортизации.
Может ли ликвидационная стоимость быть нулевой?
Да. Многие активы амортизируются до нулевой ликвидационной стоимости, особенно когда ожидается, что актив не будет иметь значимой стоимости перепродажи или лома в конце срока службы. Ввод нуля просто делает амортизируемую базу равной полной стоимости актива.
Источники
- Financial Accounting Standards Board (FASB). Accounting Standards Codification, Topic 360, Property, Plant, and Equipment. fasb.org.
- Internal Revenue Service. Publication 946, How To Depreciate Property. irs.gov.
- U.S. Small Business Administration. Understanding financial statements. sba.gov.
- Kieso DE, Weygandt JJ, Warfield TD. Intermediate Accounting. Wiley.