減価償却方法の比較
選択する方法は減価償却費のタイミングを変えるだけで、資産の耐用年数全体で償却される総額は変わりません——3つの方法はいずれも、耐用年数の終わりまでに同じ(取得原価 − 残存価額)の償却対象額を償却します。
| 方法 | 1年目のパターン | 適している資産 |
|---|---|---|
| 定額法 | 毎年均等な費用 | オフィス家具など、時間をかけて均等に価値が減少する資産 |
| 定率法 | 1年目が最大で、毎年減少 | 車両やコンピュータなど、初期に価値の大部分が減少する資産 |
| 級数法 | 加速的だが定率法より緩やか | 初期の摩耗・損耗が中程度の資産 |
- 本ツールは会計上/財務諸表上の減価償却を示すものであり、IRSのMACRS制度(IRS Publication 946)による税務上の減価償却は計算しません。MACRSは、これら3つの方法を直接用いるのではなく、固定の法定償却率と慣行を用います。
- 定率法の計算は、年間の費用を残存価額で下限として制限するため、簿価が資産の見積残存価値を下回って償却されることはありません。
減価償却とは?
減価償却とは、固定資産の取得原価から予想される残存価額を差し引いた額を、その資産の使用によって便益を得る期間にわたって規則的に配分することです。米国会計基準(FASB会計基準コーディフィケーション・トピック360、有形固定資産)のもとでは、減価償却は資産の取得原価を、それが生み出すのに役立つ収益に対応させるものであり、取得時に全額を費用計上するのではなく、また特定時点における資産の実際の市場価値を測定するものでもなく、会計上の配分です。
本ツールが計算する3つの方法は、同じ総償却対象額(取得原価から残存価額を差し引いたもの)を時間をかけて異なる形で配分します。定額法は、この対象額を耐用年数にわたって均等に配分します。定率法(DDB)と級数法(SYD)はいずれも加速償却法で、初期の年により多くの費用を前倒しで計上します。通常、DDBの方がこの2つのうちより積極的です。
本ツールは標準的な会計上(財務諸表上)の減価償却を示すものです。米国連邦所得税の目的では、IRSは一般的に、IRS Publication 946に記載された修正加速原価回収制度(MACRS)を要求します。これは、ここで示す3つの方法のいずれとも異なり、法定の回収期間と償却率表を用います——税務上の減価償却と会計上の減価償却は、別々に計算されるのが一般的です。
この減価償却計算ツールの使い方
- 資産の取得原価を入力してください。購入価格と、資産を使用可能な状態にするための費用を含みます。
- 資産の耐用年数の終わりに予想される残存価額(見積処分価額)を入力してください。
- 資産の耐用年数を年で入力してください。
- 減価償却方法——定額法、定率法、級数法——を選択してください。
- 1年目と2年目の減価償却費、総償却対象額、そして比較のために示される定額法の年間減価償却費を確認してください。
各減価償却方法を支える計算式
3つの方法はすべて、同じ償却対象額(資産の取得原価から残存価額を差し引いたもの)から出発します。定額法は、その対象額を耐用年数で均等に割ります。定率法は、毎年、資産の残存簿価に固定の率(2 ÷ 耐用年数)を適用し、減少していく費用を生み出します。本ツールは、簿価が残存価額の見積もりを下回らないよう、これに下限を設けています。級数法は、各年の償却対象額に対する取り分を、その残存耐用年数を年数の合計で割った比率で重み付けします。
例えば、取得原価50,000ドル、残存価額5,000ドル、耐用年数5年の資産は、償却対象額が45,000ドルです。定額法の減価償却費は年9,000ドルです。定率法は1年目に取得原価の40%(20,000ドル)を計上します。級数法は1年目に対象額の5/15(15,000ドル)を計上します。
よくある誤解
- 加速償却法(定率法や級数法)が生涯の総減価償却額を変えると思い込んでしまうこと——変わるのはタイミングだけで、総額は常に取得原価から残存価額を差し引いたものに等しくなります。
- 資産の取得原価と等しいか、それを上回る残存価額を入力してしまうこと。これでは償却対象額が残りません。
- 会計上の減価償却方法とIRSの税務上の減価償却(MACRS)を混同してしまうこと。MACRSは、定額法、定率法、級数法を直接用いるのではなく、Publication 946のもとで固定の法定回収表に従います。
- 定率法を残存価額で上限を設けずに適用してしまうこと。これは資産をその見積残存価値を下回って償却する可能性があります。
よくある質問
定額法と加速償却法の違いは何ですか?
定額法は、資産の耐用年数の毎年、均等な費用を計上します。定率法や級数法といった加速償却法は、初期の年により多くの減価償却を計上し後年には少なく計上しますが、いずれも耐用年数の終わりまでに同じ総減価償却額(取得原価から残存価額を差し引いたもの)に達します。
減価償却方法は資産の生涯にわたる総減価償却額に影響しますか?
いいえ。3つの方法——定額法、定率法、級数法——はいずれも、資産の耐用年数にわたって同じ総償却対象額(取得原価から残存価額を差し引いたもの)を償却します。異なるのは費用の年ごとのタイミングだけです。
残存価額とは何ですか?
残存価額(見積処分価額とも呼ばれます)とは、資産の耐用年数の終わりに売却できると見積もられる金額です。会計上の減価償却は、全購入価格ではなく、使用によって消費されると予想される部分のみを配分するため、残存価額は償却対象額を減らします。
IRSは税務目的でどの減価償却方法を要求しますか?
ここで示すいずれの方法も直接には要求しません。米国連邦税務上の減価償却は、一般的にIRS Publication 946に記載された修正加速原価回収制度(MACRS)に従います。これは、定額法、定率法、級数法の会計上の減価償却とは異なる、固定の法定回収期間と償却率表を適用します。
残存価額はゼロにできますか?
はい。特に、資産が耐用年数の終わりに意味のある再販価値やスクラップ価値を持たないと予想される場合、多くの資産は残存価額ゼロまで償却されます。ゼロを入力すると、償却対象額が全取得原価と等しくなるだけです。
参考文献
- Financial Accounting Standards Board (FASB). Accounting Standards Codification, Topic 360, Property, Plant, and Equipment. fasb.org.
- Internal Revenue Service. Publication 946, How To Depreciate Property. irs.gov.
- U.S. Small Business Administration. Understanding financial statements. sba.gov.
- Kieso DE, Weygandt JJ, Warfield TD. Intermediate Accounting. Wiley.