Amortisman yöntemlerini karşılaştırma
Seçilen yöntem yalnızca amortisman giderinin zamanlamasını değiştirir, varlığın ömrü boyunca amorti edilen toplam tutarı değil — üç yöntem de faydalı ömrün sonunda aynı (maliyet − hurda) amortismana tabi tabanı amorti eder.
| Yöntem | 1. yıl örüntüsü | En uygun olduğu |
|---|---|---|
| Doğrusal | Her yıl eşit gider | Zaman içinde değerini eşit kaybeden varlıklar, örn. ofis mobilyası |
| Çift azalan bakiye | 1. yılda en büyük gider, her yıl azalan | Değerinin çoğunu erken kaybeden varlıklar, örn. araçlar, bilgisayarlar |
| Yılların toplamı sayıları | Hızlandırılmış ama DDB'den daha yumuşak | Orta düzeyde erken aşınma ve yıpranmaya sahip varlıklar |
- Bu hesaplayıcı bir defter/finansal tablo amortismanı gösterimidir; bu üç yöntemden herhangi birini doğrudan değil, sabit yasal yüzdeler ve konvansiyonlar kullanan IRS MACRS sistemi (IRS Yayın 946) altında vergi amortismanını hesaplamaz.
- Çift azalan bakiye hesaplaması yıllık yükü hurda değerinde tabanlar, dolayısıyla defter değeri varlığın tahmini kalıntı değerinin altına asla amorti olmaz.
Amortisman nedir?
Amortisman, bir sabit varlığın maliyetinin, beklenen hurda değeri düşülerek, onu kullanmaktan fayda sağlayan dönemlere sistematik olarak tahsis edilmesidir. ABD GAAP (FASB Muhasebe Standartları Kodifikasyonu Konu 360, Maddi Duran Varlıklar) kapsamında, amortisman, tüm maliyeti satın alımda giderleştirmek yerine bir varlığın maliyetini üretmeye yardımcı olduğu gelirle eşleştirir ve belirli bir tarihte varlığın gerçek piyasa değerinin bir ölçüsü değil, bir muhasebe tahsisidir.
Bu hesaplayıcının hesapladığı üç yöntem, aynı toplam amortismana tabi tabanı (maliyet eksi hurda değeri) zaman içinde farklı tahsis eder. Doğrusal amortisman, tabanı faydalı ömür boyunca eşit olarak yayar. Çift azalan bakiye (DDB) ve yılların toplamı sayıları (SYD), her ikisi de erken yıllara daha fazla gider yükleyen hızlandırılmış yöntemlerdir; DDB tipik olarak ikisinin daha agresif olanıdır.
Bu hesaplayıcı standart defter (finansal tablo) amortismanını gösterir. ABD federal gelir vergisi amaçları için IRS genellikle, buradaki üç yöntemden herhangi biri yerine sabit yasal geri kazanım dönemleri ve yüzde tabloları kullanan, IRS Yayın 946'da açıklanan Değiştirilmiş Hızlandırılmış Maliyet Geri Kazanım Sistemi'ni (MACRS) gerektirir — vergi amortismanı ve defter amortismanı yaygın olarak ayrı hesaplanır.
Bu amortisman hesaplama aracı nasıl kullanılır
- Varlığın satın alma fiyatı ve onu hizmete sokmak için gereken maliyetler dahil orijinal maliyetini girin.
- Varlığın faydalı ömrünün sonunda beklenen tahmini hurda (kalıntı) değerini girin.
- Varlığın faydalı ömrünü yıl olarak girin.
- Bir amortisman yöntemi seçin: doğrusal, çift azalan bakiye veya yılların toplamı sayıları.
- 1. yıl ve 2. yıl amortisman giderini, toplam amortismana tabi tabanı ve karşılaştırma için gösterilen doğrusal yıllık rakamı okuyun.
Her amortisman yönteminin arkasındaki formül
Üç yöntemin tümü aynı amortismana tabi tabandan başlar: varlık maliyeti eksi hurda değeri. Doğrusal amortisman, bu tabanı faydalı ömre eşit olarak böler. Çift azalan bakiye, her yıl varlığın kalan defter değerine sabit bir oran (2 ÷ faydalı ömür) uygular ve bu hesaplayıcının defter değeri hurda tahmininin altına asla düşmeyecek şekilde tabanladığı, küçülen bir gider üretir. Yılların toplamı sayıları, amortismana tabi tabanın her yılın payını, kalan faydalı ömrünün yılların sayılarının toplamına bölünmesiyle ağırlıklandırır.
Örneğin, 5.000 dolar hurda değeri ve 5 yıllık ömrü olan 50.000 dolarlık bir varlık, 45.000 dolarlık amortismana tabi tabana sahiptir. Doğrusal amortisman yılda 9.000 dolardır. Çift azalan bakiye, 1. yılda maliyetin %40'ını (20.000 dolar) yükler. Yılların toplamı sayıları, 1. yılda tabanın 5/15'ini (15.000 dolar) yükler.
Sık yapılan hatalar
- Hızlandırılmış bir yöntemin (DDB veya SYD) toplam ömür boyu amortismanı değiştirdiğini varsaymak — yalnızca zamanlamayı değiştirir; toplam her zaman maliyet eksi hurdaya eşittir.
- Varlık maliyetine eşit veya ondan büyük bir hurda değeri girmek; bu, amortismana tabi taban bırakmaz.
- Defter amortisman yöntemlerini, doğrusal, DDB veya SYD yerine Yayın 946 altında sabit yasal geri kazanım tablolarını takip eden IRS vergi amortismanıyla (MACRS) karıştırmak.
- Çift azalan bakiyeyi hurda değerinde sınırlandırmadan uygulamak; bu, bir varlığı beklenen kalıntı değerinin altına amorti edebilir.
Sıkça Sorulan Sorular
Doğrusal ile hızlandırılmış amortisman arasındaki fark nedir?
Doğrusal amortisman, varlığın faydalı ömrünün her yılında eşit bir gider yükler. Çift azalan bakiye ve yılların toplamı sayıları gibi hızlandırılmış yöntemler, erken yıllarda daha fazla ve sonra daha az amortisman yükler, ancak her ikisi de faydalı ömrün sonunda aynı toplam amortismana (maliyet eksi hurda) ulaşır.
Amortisman yöntemi bir varlığın ömrü boyunca toplam amortismanı etkiler mi?
Hayır. Üç yöntem de — doğrusal, çift azalan bakiye ve yılların toplamı sayıları — varlığın faydalı ömrü boyunca aynı toplam amortismana tabi tabanı (maliyet eksi hurda değeri) amorti eder; yalnızca giderin yıldan yıla zamanlaması farklıdır.
Hurda değeri nedir?
Kalıntı değeri olarak da adlandırılan hurda değeri, bir varlığın faydalı ömrünün sonunda satılabileceği tahmini tutardır. Muhasebe amortismanı yalnızca kullanımla tüketilmesi beklenen maliyet kısmını tahsis ettiğinden, tüm satın alma fiyatını değil, amortismana tabi tabanı azaltır.
IRS vergi amaçları için hangi amortisman yöntemini gerektirir?
Burada gösterilen yöntemlerden hiçbirini doğrudan değil. ABD federal vergi amortismanı genellikle, doğrusal, çift azalan bakiye ve yılların toplamı sayıları defter amortismanından farklı olan sabit yasal geri kazanım dönemleri ve yüzde tabloları uygulayan, IRS Yayın 946'da açıklanan Değiştirilmiş Hızlandırılmış Maliyet Geri Kazanım Sistemi'ni (MACRS) takip eder.
Hurda değeri sıfır olabilir mi?
Evet. Birçok varlık, özellikle varlığın faydalı ömrünün sonunda anlamlı bir yeniden satış veya hurda değerine sahip olmaması beklendiğinde, sıfır hurda değerine amorti edilir. Sıfır girmek, amortismana tabi tabanı basitçe tam varlık maliyetine eşit yapar.
Kaynaklar
- Financial Accounting Standards Board (FASB). Accounting Standards Codification, Topic 360, Property, Plant, and Equipment. fasb.org.
- Internal Revenue Service. Publication 946, How To Depreciate Property. irs.gov.
- U.S. Small Business Administration. Understanding financial statements. sba.gov.
- Kieso DE, Weygandt JJ, Warfield TD. Intermediate Accounting. Wiley.