COGSの結果の見方
以下の数値は、損益計算書の売上総利益部分を作成するために使われる標準的な在庫会計の恒等式に従っています。
| 指標 | 何を示すか |
|---|---|
| COGS | 期間中に実際に販売された在庫の直接コスト。 |
| 売上総利益 | 販売した商品の直接コストを差し引いた後に残る収益——営業費用、利息、税金を差し引く前の金額。 |
| 売上総利益率 | 収益に対する売上総利益の割合で、価格設定と生産効率の広く使われる指標。 |
- 本ツールは単一の集計された仕入高の数値を使用します。在庫評価方法(先入先出法(FIFO)、後入先出法(LIFO)、加重平均法)の区別はしていません。米国会計基準(US GAAP)のもとでは、これらの方法によって同じ物理的な在庫でも異なるCOGSの数値が生じ得ます。
- ここでの売上総利益率はCOGSのみを反映しています。営業費用(マーケティング、管理、研究開発)は差し引いておらず、これらは損益計算書のさらに下、営業利益率や純利益率といった指標で捉えられます。
売上原価(COGS)とは?
売上原価は、事業が会計期間中に実際に販売した在庫に帰属する直接コスト——材料費、そして製造業者の場合は直接労務費と製造間接費——です。IRS(米国内国歳入庁)はPublication 334(中小企業向け税務ガイド)の中で、COGSは総収入から差し引いて売上総利益を算出するものであり、在庫を保有する事業は一般的にこの方法を用いて在庫コストを、関連する商品が販売された期間に対応させなければならないと説明しています。
COGSは在庫の恒等式を用いて計算されます:期首在庫(期間開始時点の在庫)に、期間中に発生した仕入高または生産コストを加え、期末在庫(期末時点で未販売のまま残っている在庫)を差し引きます。これにより、購入または生産されたすべてのもののコストではなく、販売によって在庫から出ていった商品のコストのみを切り分けます。
COGSは、販売費及び一般管理費(マーケティング費、オフィス賃料、管理職の給与など)を含みません——FASB会計基準コーディフィケーション・トピック330(棚卸資産)が財務報告における在庫コストの計上方法を定めているのと同様に、COGSは商品の取得または生産に直接結びついたコストに限定されます。
このCOGS計算ツールの使い方
- 期首在庫——通常は前期の期末在庫から繰り越された、期間開始時点で保有していた在庫の価値——を入力してください。
- 期間中に発生した仕入高(製造業者の場合は生産コスト)を入力してください。
- 期末在庫——期末時点で未販売のまま残っている在庫の価値——を入力してください。
- COGSとあわせて売上総利益・売上総利益率を計算できるよう、同じ期間の総収益を入力してください。
- 売上原価、売上総利益(収益からCOGSを差し引いたもの)、売上総利益率(収益に対する売上総利益の割合)を確認してください。
COGSを支える計算式
COGSは、期首在庫に期間中の仕入高を加え、期末在庫を差し引いたものに等しくなります。例えば、期首在庫30,000ドル、仕入高80,000ドル、期末在庫25,000ドルの場合、COGSは30,000ドル + 80,000ドル − 25,000ドル = 85,000ドルです。
売上総利益は収益からCOGSを差し引いたものであり、売上総利益率は売上総利益を収益に対する割合で表したものです。収益150,000ドル、COGS 85,000ドルの場合、売上総利益は65,000ドルで、売上総利益率は65,000ドル ÷ 150,000ドル = 43.3%です。
よくある誤解
- 販売費及び一般管理費をCOGSに含めてしまうこと——COGSは、生産や取得と無関係な諸経費ではなく、販売された商品の直接コストのみを捉えるべきです。
- 実地棚卸などで物理的に確認されていない期末在庫の数値を使ってしまうこと。これはCOGSや報告される売上総利益を大きく歪める可能性があります。
- 在庫評価方法(FIFO対LIFO対加重平均法)の変更が、販売された物理的な商品が同一であってもCOGSの数値を変化させることを見落としてしまうこと。
- 売上総利益率を純利益率と同等に扱ってしまうこと——売上総利益率は営業費用、利息、税金を除外しており、最終利益に到達するにはこれらをすべて差し引く必要があります。
よくある質問
売上原価はどのように計算しますか?
売上原価は、期首在庫に期間中に行われた仕入高(または生産コスト)を加え、期末在庫を差し引いたものに等しくなります。この恒等式は、購入または在庫として保有されたすべてのものとは区別して、実際に販売された在庫のコストのみを切り分けます。
COGSと売上総利益の違いは何ですか?
COGSは販売された商品の直接コストであり、売上総利益は収益からCOGSを差し引いた後に残るものです。売上総利益率はその売上総利益を収益に対する割合で表し、期間や規模の異なる事業間で比較できるようにします。
COGSに労務費は含まれますか?
含まれる場合があります。製造業者の場合、COGSには材料費に加えて、生産に結びつく直接労務費や製造間接費が一般的に含まれます。完成品を仕入れて再販する小売業者の場合、COGSは通常その在庫の仕入コストに限定されます。IRSはPublication 334において、どのコストが含めるべき対象になるかについてのガイダンスを提供しています。
なぜ期末在庫の値がCOGSにこれほど影響するのですか?
COGSは期首在庫に仕入高を加え、期末在庫を差し引いて計算されるため、期末在庫の値が高い(より多くの商品が未販売のまま残った)場合は計算されるCOGSが直接減少し、期末在庫の値が低い場合はCOGSが増加します。したがって、正確な在庫の数量把握と評価は、信頼できるCOGSの数値に不可欠です。
COGSはどの在庫評価方法でも同じですか?
いいえ。FASBのASCトピック330に記載されているように、FIFO(先入先出法)、LIFO(後入先出法)、加重平均法は、それぞれ同じ物理的在庫に対して異なるCOGSの数値を生み出すことがあります。特に期間中に単位あたりのコストが変化した場合に顕著です。本ツールは集計されたドル(円)の合計からCOGSを計算しており、評価方法の選択はモデル化していません。
参考文献
- Internal Revenue Service. Publication 334, Tax Guide for Small Business — cost of goods sold. irs.gov.
- Financial Accounting Standards Board. Accounting Standards Codification Topic 330, Inventory. fasb.org.
- Horngren CT, Datar SM, Rajan MV. Cost Accounting: A Managerial Emphasis. 16th ed. Pearson, 2018.