Ihre COGS-Ergebnisse verstehen
Die folgenden Kennzahlen folgen der Standardidentität der Bestandsbuchhaltung, die zur Erstellung des Bruttogewinnabschnitts einer Gewinn- und Verlustrechnung verwendet wird.
| Kennzahl | Was sie aussagt |
|---|---|
| COGS | Die direkten Kosten des Warenbestands, der im Zeitraum tatsächlich verkauft wurde. |
| Bruttogewinn | Der nach Abzug der direkten Herstellungskosten verbleibende Umsatz — vor Betriebskosten, Zinsen und Steuern. |
| Bruttomarge | Der Bruttogewinn als Prozentsatz des Umsatzes, ein weit verbreitetes Maß für Preisgestaltung und Produktionseffizienz. |
- Dieser Rechner verwendet eine einzelne aggregierte Einkaufszahl; er unterscheidet nicht zwischen Bestandsbewertungsmethoden (FIFO, LIFO, gewichteter Durchschnitt), die für denselben physischen Bestand nach US-GAAP unterschiedliche COGS-Werte ergeben können.
- Die hier ausgewiesene Bruttomarge berücksichtigt nur COGS; sie zieht keine Betriebskosten (Marketing, Verwaltung, F&E) ab, die weiter unten in der Gewinn- und Verlustrechnung in Kennzahlen wie der operativen Marge oder der Nettomarge erfasst werden.
Was sind die Herstellungskosten des Umsatzes (COGS)?
Die Herstellungskosten des Umsatzes umfassen die direkten Kosten — Material sowie bei Herstellern direkte Arbeitskosten und Produktionsgemeinkosten —, die dem Warenbestand zuzurechnen sind, der in einem Abrechnungszeitraum tatsächlich verkauft wurde. Der US-amerikanische Internal Revenue Service (IRS) erläutert in Publication 334 (Tax Guide for Small Business), dass COGS von den Bruttoeinnahmen abgezogen wird, um den Bruttogewinn zu ermitteln, und dass Unternehmen mit Warenbestand diese Methode grundsätzlich verwenden müssen, um Bestandskosten dem Zeitraum zuzuordnen, in dem die betreffende Ware verkauft wurde.
COGS wird anhand der Bestandsidentität berechnet: Anfangsbestand (was zu Beginn des Zeitraums vorhanden war) plus Einkäufe oder Produktionskosten im Zeitraum, minus Endbestand (was am Ende des Zeitraums unverkauft übrig bleibt). So werden die Kosten der Waren isoliert, die durch Verkäufe aus dem Bestand ausgeschieden sind, statt der Kosten aller eingekauften oder produzierten Waren.
COGS schließt Vertriebs-, Verwaltungs- und allgemeine Kosten (etwa Marketing, Büromiete oder Verwaltungsgehälter) aus — es umfasst nur Kosten, die unmittelbar mit dem Erwerb oder der Herstellung der verkauften Waren verbunden sind, im Einklang damit, wie das FASB Accounting Standards Codification Topic 330 (Inventory) die Bestandsbewertung für die Finanzberichterstattung definiert.
So verwenden Sie diesen COGS-Rechner
- Geben Sie den Anfangsbestand ein — den Wert des Warenbestands zu Beginn des Zeitraums, üblicherweise aus dem Endbestand des Vorzeitraums übernommen.
- Geben Sie die Einkäufe (oder bei einem Hersteller die Produktionskosten) im Zeitraum ein.
- Geben Sie den Endbestand ein — den Wert des am Ende des Zeitraums unverkauft verbliebenen Warenbestands.
- Geben Sie den Gesamtumsatz desselben Zeitraums ein, damit Bruttogewinn und Bruttomarge zusammen mit COGS berechnet werden können.
- Lesen Sie die Herstellungskosten des Umsatzes, den Bruttogewinn (Umsatz minus COGS) und die Bruttomarge (Bruttogewinn als Prozentsatz des Umsatzes) ab.
Die Formel hinter COGS
COGS entspricht dem Anfangsbestand plus den Einkäufen im Zeitraum, minus dem Endbestand. Bei beispielsweise 30.000 $ Anfangsbestand, 80.000 $ Einkäufen und 25.000 $ Endbestand betragen die COGS 30.000 $ + 80.000 $ − 25.000 $ = 85.000 $.
Der Bruttogewinn ist der Umsatz minus COGS, und die Bruttomarge drückt den Bruttogewinn als Prozentsatz des Umsatzes aus. Bei 150.000 $ Umsatz und 85.000 $ COGS beträgt der Bruttogewinn 65.000 $ und die Bruttomarge 65.000 $ ÷ 150.000 $ = 43,3%.
Häufige Fehler
- Vertriebs-, Verwaltungs- und allgemeine Kosten in COGS einzubeziehen — COGS sollte nur die direkten Kosten der verkauften Waren erfassen, nicht produktions- oder erwerbsfremde Gemeinkosten.
- Einen Endbestandswert zu verwenden, der nicht physisch überprüft wurde (z. B. durch eine Inventur), was COGS und den ausgewiesenen Bruttogewinn erheblich verzerren kann.
- Zu vergessen, dass eine Änderung der Bestandsbewertungsmethode (FIFO vs. LIFO vs. gewichteter Durchschnitt) die COGS-Zahl verändert, selbst wenn die tatsächlich verkauften physischen Waren identisch sind.
- Bruttomarge mit der Nettogewinnmarge gleichzusetzen — die Bruttomarge klammert Betriebskosten, Zinsen und Steuern aus, die alle noch abgezogen werden müssen, um zum Endergebnis zu gelangen.
Häufig gestellte Fragen
Wie berechnet man die Herstellungskosten des Umsatzes?
Die Herstellungskosten des Umsatzes entsprechen dem Anfangsbestand plus den Einkäufen (oder Produktionskosten) im Zeitraum, minus dem Endbestand. Diese Identität isoliert die Kosten des Warenbestands, der tatsächlich verkauft wurde, im Unterschied zu allem, was eingekauft oder auf Lager gehalten wurde.
Was ist der Unterschied zwischen COGS und Bruttogewinn?
COGS sind die direkten Kosten der verkauften Waren; der Bruttogewinn ist das, was nach Abzug der COGS vom Umsatz übrig bleibt. Die Bruttomarge drückt diesen Bruttogewinn dann als Prozentsatz des Umsatzes aus, wodurch er über Zeiträume oder unterschiedlich große Unternehmen hinweg vergleichbar wird.
Umfassen COGS auch Arbeitskosten?
Das kann der Fall sein. Bei einem Hersteller umfassen COGS üblicherweise direkte Arbeitskosten und Produktionsgemeinkosten zusätzlich zu Material. Bei einem Einzelhändler, der fertige Waren zum Weiterverkauf einkauft, sind COGS im Allgemeinen auf die Einkaufskosten dieses Bestands beschränkt. Der IRS gibt in Publication 334 Hinweise dazu, welche Kosten einbezogen werden können.
Warum beeinflusst mein Endbestandswert die COGS so stark?
Da COGS als Anfangsbestand plus Einkäufe minus Endbestand berechnet werden, senkt ein höherer Endbestandswert (mehr unverkaufte Waren) die berechneten COGS direkt, während ein niedrigerer Endbestandswert sie erhöht. Genaue Bestandszählungen und -bewertungen sind daher für eine zuverlässige COGS-Zahl unerlässlich.
Sind COGS bei jeder Bestandsbewertungsmethode gleich?
Nein. FIFO (First-in, First-out), LIFO (Last-in, First-out) und die gewichtete Durchschnittsmethode können für denselben physischen Bestand jeweils unterschiedliche COGS-Werte ergeben, insbesondere wenn sich die Stückkosten im Zeitraum verändert haben, wie in FASB ASC Topic 330 beschrieben. Dieser Rechner berechnet COGS aus aggregierten Dollarbeträgen und bildet die Wahl der Bewertungsmethode nicht ab.
Quellenangaben
- Internal Revenue Service. Publication 334, Tax Guide for Small Business — cost of goods sold. irs.gov.
- Financial Accounting Standards Board. Accounting Standards Codification Topic 330, Inventory. fasb.org.
- Horngren CT, Datar SM, Rajan MV. Cost Accounting: A Managerial Emphasis. 16th ed. Pearson, 2018.