Abschreibungsmethoden im Vergleich
Die gewählte Methode ändert nur den zeitlichen Verlauf des Abschreibungsaufwands, nicht den insgesamt über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts abgeschriebenen Betrag — alle drei Methoden schreiben bis zum Ende der Nutzungsdauer dieselbe abschreibungsfähige Basis (Kosten − Restwert) ab.
| Methode | Muster in Jahr 1 | Am besten geeignet für |
|---|---|---|
| Linear | Gleicher Aufwand jedes Jahr | Vermögenswerte, die gleichmäßig an Wert verlieren, z. B. Büromöbel |
| Degressiv mit doppeltem Satz | Größter Aufwand in Jahr 1, danach jährlich sinkend | Vermögenswerte, die früh am meisten an Wert verlieren, z. B. Fahrzeuge, Computer |
| Digitale Abschreibung (SYD) | Beschleunigt, aber gleichmäßiger als DDB | Vermögenswerte mit moderatem frühem Verschleiß |
- Dieser Rechner ist eine Veranschaulichung der bilanziellen (financial-statement) Abschreibung; er berechnet keine Steuerabschreibung nach dem IRS-MACRS-System (IRS Publication 946), das feste gesetzliche Prozentsätze und Konventionen statt einer dieser drei Methoden direkt verwendet.
- Die Berechnung der degressiven Abschreibung mit doppeltem Satz deckelt den jährlichen Aufwand auf den Restwert, sodass der Buchwert nie unter den geschätzten Residualwert des Vermögenswerts fällt.
Was ist Abschreibung?
Abschreibung ist die systematische Verteilung der Anschaffungskosten eines Anlagevermögens, abzüglich des erwarteten Restwerts, über die Perioden, die von dessen Nutzung profitieren. Nach US-GAAP (FASB Accounting Standards Codification Topic 360, Property, Plant, and Equipment) ordnet die Abschreibung die Kosten eines Vermögenswerts dem Umsatz zu, zu dessen Generierung er beiträgt, statt die vollen Kosten beim Kauf als Aufwand zu erfassen, und sie ist eine buchhalterische Verteilung, kein Maß für den tatsächlichen Marktwert des Vermögenswerts zu einem bestimmten Zeitpunkt.
Die drei von diesem Rechner berechneten Methoden verteilen dieselbe gesamte abschreibungsfähige Basis (Kosten minus Restwert) unterschiedlich über die Zeit. Die lineare Abschreibung verteilt die Basis gleichmäßig über die Nutzungsdauer. Die degressive Abschreibung mit doppeltem Satz (DDB) und die digitale Abschreibung (SYD) sind beide beschleunigte Methoden, die mehr Aufwand in die frühen Jahre vorziehen, wobei DDB üblicherweise die aggressivere der beiden ist.
Dieser Rechner veranschaulicht die standardmäßige buchhalterische (bilanzielle) Abschreibung. Für Zwecke der US-Bundeseinkommensteuer verlangt der IRS im Allgemeinen das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS), beschrieben in IRS Publication 946, das feste gesetzliche Nutzungsdauern und Prozentsatztabellen verwendet statt einer der hier gezeigten drei Methoden — Steuerabschreibung und bilanzielle Abschreibung werden üblicherweise separat berechnet.
So verwenden Sie diesen Abschreibungs-Rechner
- Geben Sie die ursprünglichen Anschaffungskosten des Vermögenswerts ein, einschließlich Kaufpreis und Kosten für die Inbetriebnahme.
- Geben Sie den geschätzten Restwert (Residualwert) ein, der am Ende der Nutzungsdauer des Vermögenswerts erwartet wird.
- Geben Sie die Nutzungsdauer des Vermögenswerts in Jahren ein.
- Wählen Sie eine Abschreibungsmethode: linear, degressiv mit doppeltem Satz oder digital.
- Lesen Sie den Abschreibungsaufwand für Jahr 1 und Jahr 2, die gesamte abschreibungsfähige Basis sowie die zum Vergleich angezeigte jährliche lineare Zahl ab.
Die Formel hinter jeder Abschreibungsmethode
Alle drei Methoden gehen von derselben abschreibungsfähigen Basis aus: Anschaffungskosten minus Restwert. Die lineare Abschreibung teilt diese Basis gleichmäßig durch die Nutzungsdauer. Die degressive Abschreibung mit doppeltem Satz wendet jedes Jahr einen festen Satz (2 ÷ Nutzungsdauer) auf den verbleibenden Buchwert des Vermögenswerts an, was einen schrumpfenden Aufwand ergibt, den dieser Rechner deckelt, damit der Buchwert nie unter den geschätzten Restwert fällt. Die digitale Abschreibung gewichtet den Anteil jedes Jahres an der abschreibungsfähigen Basis nach seiner verbleibenden Nutzungsdauer geteilt durch die Summe der Jahresziffern.
Bei beispielsweise einem Vermögenswert von 50.000 $ mit einem Restwert von 5.000 $ und einer Nutzungsdauer von 5 Jahren beträgt die abschreibungsfähige Basis 45.000 $. Die lineare Abschreibung beträgt 9.000 $ pro Jahr. Die degressive Abschreibung mit doppeltem Satz berechnet 40% der Kosten im Jahr 1 (20.000 $). Die digitale Abschreibung berechnet 5/15 der Basis im Jahr 1 (15.000 $).
Häufige Fehler
- Anzunehmen, eine beschleunigte Methode (DDB oder SYD) verändere die insgesamt über die Lebensdauer abgeschriebene Summe — sie verändert nur den Zeitpunkt; die Summe entspricht immer den Kosten minus dem Restwert.
- Einen Restwert einzugeben, der den Anschaffungskosten des Vermögenswerts entspricht oder diese übersteigt, wodurch keine abschreibungsfähige Basis übrig bleibt.
- Bilanzielle Abschreibungsmethoden mit der IRS-Steuerabschreibung (MACRS) zu verwechseln, die festen gesetzlichen Nutzungsdauertabellen nach Publication 946 folgt, statt linear, DDB oder SYD direkt.
- Die degressive Abschreibung mit doppeltem Satz anzuwenden, ohne sie auf den Restwert zu deckeln, was einen Vermögenswert unter seinen erwarteten Residualwert abschreiben kann.
Häufig gestellte Fragen
Was ist der Unterschied zwischen linearer und beschleunigter Abschreibung?
Die lineare Abschreibung berechnet jedes Jahr der Nutzungsdauer des Vermögenswerts einen gleich hohen Aufwand. Beschleunigte Methoden wie die degressive Abschreibung mit doppeltem Satz und die digitale Abschreibung berechnen in den frühen Jahren mehr und später weniger Abschreibung, wobei beide bis zum Ende der Nutzungsdauer dieselbe Gesamtabschreibung (Kosten minus Restwert) erreichen.
Beeinflusst die Abschreibungsmethode die gesamte Abschreibung über die Lebensdauer eines Vermögenswerts?
Nein. Alle drei Methoden — linear, degressiv mit doppeltem Satz und digital — schreiben dieselbe gesamte abschreibungsfähige Basis (Kosten minus Restwert) über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts ab; nur der jahresweise zeitliche Verlauf des Aufwands unterscheidet sich.
Was ist der Restwert?
Der Restwert, auch Residualwert genannt, ist der geschätzte Betrag, für den ein Vermögenswert am Ende seiner Nutzungsdauer verkauft werden könnte. Er reduziert die abschreibungsfähige Basis, da die bilanzielle Abschreibung nur den Kostenanteil verteilt, der voraussichtlich durch die Nutzung verbraucht wird, nicht den vollen Kaufpreis.
Welche Abschreibungsmethode verlangt der IRS für Steuerzwecke?
Keine der hier gezeigten Methoden direkt. Die US-Bundessteuerabschreibung folgt im Allgemeinen dem Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS), beschrieben in IRS Publication 946, das feste gesetzliche Nutzungsdauern und Prozentsatztabellen anwendet, die sich von der linearen, degressiven und digitalen bilanziellen Abschreibung unterscheiden.
Kann der Restwert null sein?
Ja. Viele Vermögenswerte werden auf einen Restwert von null abgeschrieben, insbesondere wenn erwartet wird, dass der Vermögenswert am Ende seiner Nutzungsdauer keinen nennenswerten Wiederverkaufs- oder Schrottwert hat. Die Eingabe von null macht die abschreibungsfähige Basis einfach gleich den vollen Anschaffungskosten des Vermögenswerts.
Quellenangaben
- Financial Accounting Standards Board (FASB). Accounting Standards Codification, Topic 360, Property, Plant, and Equipment. fasb.org.
- Internal Revenue Service. Publication 946, How To Depreciate Property. irs.gov.
- U.S. Small Business Administration. Understanding financial statements. sba.gov.
- Kieso DE, Weygandt JJ, Warfield TD. Intermediate Accounting. Wiley.