Как понимать результаты расчёта
Примеры основных ставок НДС показывают, какую долю цены с налогом составляет сам налог. Актуальные ставки и правила по категориям публикуют национальные налоговые органы.
| Основная ставка (примеры) | Доля НДС в цене с налогом |
|---|---|
| 5 % | ≈ 4,8 % суммы с налогом |
| 15 % (минимальная основная ставка в ЕС) | ≈ 13,0 % суммы с налогом |
| 20 % (Великобритания, Франция) | ≈ 16,7 % суммы с налогом |
| 25 % (Дания, Швеция) | 20,0 % суммы с налогом |
- Ставки и правила по категориям (основная, пониженная, нулевая, освобождение) различаются по странам и со временем меняются; официальным источником является перечень, опубликованный национальным налоговым органом.
- Освобождение от НДС и нулевая ставка — разные вещи: при нулевой ставке налог начисляется по 0 %, но входящий НДС можно принять к вычету, а при освобождении — нельзя.
- Пороги регистрации по НДС, правила выставления счетов и порядок возмещения зависят от юрисдикции; по вопросам бизнеса стоит обращаться к квалифицированному бухгалтеру или в налоговый орган.
Что такое НДС?
НДС (налог на добавленную стоимость) — это налог на потребление, который начисляется в процентах от цены на каждой стадии производства и продажи, причём компании принимают к вычету налог, уплаченный поставщикам. В итоге бремя налога ложится на конечного покупателя. По данным ОЭСР, НДС или аналогичный налог на товары и услуги действует более чем в 170 странах; заметное исключение — США, где вместо него применяются налоги с продаж штатов и муниципалитетов.
Ставки различаются по странам и категориям товаров. В Великобритании основная ставка — 20 %, пониженная 5 % действует, например, для бытовой энергии, а нулевая — для большинства продуктов питания и детской одежды (полные перечни публикует HMRC). Страны ЕС по директиве об НДС устанавливают основную ставку не ниже 15 %: в Германии это 19 %, во Франции 20 %, в Ирландии 23 %, плюс пониженные ставки для отдельных категорий.
На практике постоянно нужны оба направления расчёта. Начисление превращает цену без НДС в итоговую сумму, которую платит покупатель. Выделение налога (обратный расчёт) извлекает из цены с НДС сумму без налога и сам налог — это нужно для счетов, авансовых отчётов и деклараций по НДС. Поскольку налог начислялся на сумму без НДС, при выделении надо делить на (1 + ставка): если просто вычесть процент из цены с налогом, сумма без НДС окажется завышенной.
Как пользоваться калькулятором НДС
- Выберите направление расчёта: начислить НДС на сумму без налога или выделить НДС из суммы с налогом.
- Введите сумму — цену без НДС при начислении или цену с НДС при выделении.
- Укажите применимую ставку НДС (например, 20 % — основная в Великобритании, 5 % — пониженная, или ставку вашей страны).
- Посмотрите сумму с НДС, величину налога и сумму без НДС.
Формулы расчёта НДС
При начислении сумма без налога умножается на ставку — получается НДС, который затем прибавляется. При выделении сумма с налогом делится на (1 + ставка), что даёт сумму без НДС; сам налог равен разнице.
Пример начисления: цена без НДС 100 $ при ставке 20 % даёт налог 20 $ и итоговую цену 120 $. Пример выделения: в цене 120 $ при ставке 20 % заложены 120 ÷ 1,20 = 100 $ без налога и 20 $ НДС. Обратите внимание: если вычесть 20 % из 120 $, получится 96 $ — это неверно, ведь 20 % начислялись на 100 $ без налога, а не на 120 $ с налогом.
Частые ошибки
- Выделять НДС вычитанием процента из цены с налогом: 20 % от 120 $ дают 96 $, тогда как правильная сумма без налога — 120 ÷ 1,20 = 100 $.
- Применять основную ставку к товарам, которые в соответствующей стране облагаются по пониженной, нулевой ставке или освобождены от налога.
- Путать нулевую ставку с освобождением: для бизнеса последствия по вычету входящего НДС совершенно разные.
- Смешивать суммы с налогом и без налога в одном сравнении или в одной строке счёта.
- Считать ставки неизменными: страны их пересматривают, а применяется ставка на дату возникновения налогового обязательства (дату поставки).
Часто задаваемые вопросы
Как выделить НДС из цены?
Разделите цену с налогом на единицу плюс ставка: нетто = брутто ÷ (1 + ставка). При ставке 20 % в цене 120 $ заложены 120 ÷ 1,20 = 100 $ без налога и 20 $ НДС. Вычитать 20 % из цены с налогом неверно, потому что налог начислялся на сумму без НДС, а она меньше итоговой цены.
Как начислить НДС на цену?
Умножьте цену без налога на ставку, чтобы получить НДС, и прибавьте его: брутто = нетто × (1 + ставка). Цена без налога 250 $ при ставке 20 % превращается в 250 × 1,20 = 300 $, из которых 50 $ — НДС. То же самое: умножайте на 1,05 для 5 %, на 1,20 для 20 % и на 1,25 для 25 %.
Какая ставка НДС действует в Великобритании?
Основная ставка — 20 %, она применяется к большинству товаров и услуг. Пониженная ставка 5 % охватывает, например, бытовое топливо и электроэнергию, а нулевая — большинство продуктов питания, книги и детскую одежду. Некоторые операции (страхование, образование) не облагаются по нулевой ставке, а освобождены от налога. Полные перечни ставок и правила по категориям публикует HMRC.
Чем НДС отличается от налога с продаж?
НДС взимается поэтапно вдоль всей цепочки поставок: каждая компания начисляет налог с продаж и принимает к вычету налог по покупкам, поэтому бюджет получает доход постепенно, а фактически налог несёт конечный покупатель. Розничный налог с продаж, применяемый в штатах США, взимается один раз — при финальной продаже. Оба относятся к налогам на потребление, но именно многоступенчатый механизм вычетов отличает НДС.
Почему НДС 20 % выделяют делением на 1,2, а не умножением на 0,8?
Потому что 20 % начислялись на цену без налога, а не на цену с налогом. Если нетто × 1,20 = брутто, то для возврата к нетто нужно брутто ÷ 1,20. Умножение цены с налогом на 0,8 убирает 20 % от большей величины, чем та, с которой налог фактически считался: из цены 120 $ так вычлось бы 24 $ вместо правильных 20 $.
Источники
- HM Revenue & Customs (HMRC). VAT rates on different goods and services. gov.uk.
- OECD. Consumption Tax Trends — VAT/GST and excise rates, trends and administration issues. oecd.org.
- European Commission. VAT rules and rates in the EU (VAT Directive 2006/112/EC). ec.europa.eu.
- HM Revenue & Customs (HMRC). VAT guide (VAT Notice 700). gov.uk.