Hiểu kết quả VAT của bạn
Các mức thuế suất VAT tiêu chuẩn tiêu biểu cho thấy bao nhiêu phần của giá đã gồm thuế là tiền thuế ở những mức phổ biến. Cơ quan thuế quốc gia công bố thuế suất hiện hành và quy tắc phân nhóm.
| Thuế suất tiêu chuẩn (ví dụ) | Tỷ trọng VAT trong giá đã gồm thuế |
|---|---|
| 5% | ≈ 4,8% số tiền đã gồm thuế |
| 15% (mức tiêu chuẩn tối thiểu của EU) | ≈ 13,0% số tiền đã gồm thuế |
| 20% (Anh, Pháp) | ≈ 16,7% số tiền đã gồm thuế |
| 25% (Đan Mạch, Thuỵ Điển) | 20,0% số tiền đã gồm thuế |
- Thuế suất và quy tắc phân nhóm (tiêu chuẩn, giảm, 0%, miễn thuế) khác nhau theo từng quốc gia và thay đổi theo thời gian; biểu thuế do cơ quan thuế quốc gia công bố mới là căn cứ chính thức.
- Miễn thuế và thuế suất 0% là hai khái niệm khác nhau trong luật VAT: hàng chịu thuế suất 0% tính thuế ở mức 0% nhưng vẫn được khấu trừ VAT đầu vào, còn hàng miễn thuế thì không.
- Ngưỡng đăng ký VAT, quy tắc lập hoá đơn và thủ tục hoàn thuế khác nhau theo từng quốc gia; nên tham vấn kế toán viên đủ năng lực hoặc cơ quan thuế trước khi ra quyết định kinh doanh.
VAT là gì?
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một loại thuế tiêu dùng được tính theo tỷ lệ phần trăm của giá ở từng khâu sản xuất và phân phối, trong đó doanh nghiệp được khấu trừ phần VAT đã trả cho đầu vào, nên cuối cùng gánh nặng thuế rơi vào người tiêu dùng cuối. Theo OECD, hơn 170 quốc gia áp dụng VAT hoặc một loại thuế hàng hoá và dịch vụ tương đương; Hoa Kỳ là ngoại lệ đáng chú ý khi sử dụng thuế bán hàng của tiểu bang và địa phương thay thế.
Thuế suất khác nhau theo từng quốc gia và theo nhóm hàng hoá. Thuế suất tiêu chuẩn của Anh là 20%, với mức giảm 5% cho các mặt hàng như năng lượng sinh hoạt và mức 0% cho phần lớn thực phẩm và quần áo trẻ em (HMRC công bố toàn bộ biểu thuế). Các quốc gia thành viên EU ấn định thuế suất tiêu chuẩn tối thiểu 15% theo Chỉ thị VAT của EU — ví dụ Đức 19%, Pháp 20% và Ireland 23% — bên cạnh các mức giảm cho những nhóm cụ thể.
Hai chiều tính toán xuất hiện liên tục trong thực tế. Cộng VAT chuyển giá chưa thuế thành số tiền đã gồm thuế mà người tiêu dùng phải trả. Tách VAT — còn gọi là phép tính VAT ngược — rút ra số tiền chưa thuế và phần thuế từ một mức giá đã bao gồm VAT, điều mà doanh nghiệp cần cho hoá đơn, hoàn ứng chi phí và tờ khai VAT. Vì thuế được áp lên số tiền chưa thuế, nên khi tách phải chia cho (1 + thuế suất); lấy giá đã gồm thuế trừ đi phần trăm thuế suất sẽ cho số tiền chưa thuế cao hơn thực tế.
Cách sử dụng máy tính VAT này
- Chọn chiều tính: cộng VAT vào số tiền chưa thuế, hoặc tách VAT khỏi số tiền đã gồm thuế.
- Nhập số tiền — giá chưa thuế khi cộng, giá đã bao gồm VAT khi tách.
- Nhập thuế suất VAT áp dụng (ví dụ 20% mức tiêu chuẩn của Anh, 5% mức giảm của Anh, hoặc thuế suất tại nước bạn).
- Đọc số tiền đã gồm thuế, số tiền VAT và số tiền chưa thuế.
Các công thức VAT
Khi cộng VAT, ta nhân số tiền chưa thuế với thuế suất để ra tiền thuế, rồi cộng vào. Khi tách VAT, ta chia số tiền đã gồm thuế cho (1 + thuế suất) để khôi phục số tiền chưa thuế; phần VAT là chênh lệch giữa hai số.
Ví dụ minh hoạ (cộng): giá chưa thuế $100 với VAT 20% mang theo $20 tiền thuế, cho giá đã gồm thuế là $120. Ví dụ minh hoạ (tách): giá đã gồm thuế $120 ở mức 20% chứa số tiền chưa thuế là 120 ÷ 1,20 = $100 và $20 tiền VAT. Lưu ý rằng lấy 20% của $120 sẽ ra $96 — sai, vì mức 20% được tính trên $100 chưa thuế, chứ không phải trên $120 đã gồm thuế.
Những sai lầm thường gặp
- Tách VAT bằng cách trừ phần trăm khỏi giá đã gồm thuế — lấy 20% khỏi $120 ra $96, nhưng số tiền chưa thuế đúng là 120 ÷ 1,20 = $100.
- Áp mức thuế suất tiêu chuẩn cho hàng hoá vốn thuộc diện thuế suất giảm, thuế suất 0% hoặc miễn thuế tại quốc gia liên quan.
- Nhầm lẫn giữa thuế suất 0% và miễn thuế; hệ quả về khấu trừ VAT đầu vào của doanh nghiệp là khác nhau.
- Trộn lẫn giá chưa thuế và giá đã gồm thuế trong cùng một phép so sánh hoặc cùng một dòng hoá đơn.
- Cho rằng thuế suất là bất biến; các quốc gia có thay đổi thuế suất VAT, và thuế suất tại thời điểm tính thuế (ngày cung cấp) mới là mức áp dụng.
Câu hỏi thường gặp
Làm thế nào để tách VAT khỏi một mức giá?
Chia giá đã bao gồm VAT cho 1 cộng thuế suất: chưa thuế = đã thuế ÷ (1 + thuế suất). Ở mức VAT 20%, giá đã gồm thuế $120 chứa số tiền chưa thuế là 120 ÷ 1,20 = $100 và $20 tiền VAT. Lấy giá đã gồm thuế trừ đi 20% là sai, vì thuế được tính trên số tiền chưa thuế, vốn nhỏ hơn số tiền đã gồm thuế.
Làm thế nào để cộng VAT vào một mức giá?
Nhân giá chưa thuế với thuế suất VAT để ra tiền thuế, rồi cộng vào: đã thuế = chưa thuế × (1 + thuế suất). Giá chưa thuế $250 ở mức VAT 20% trở thành 250 × 1,20 = $300, trong đó $50 là VAT. Tương đương, nhân với 1,05 cho mức 5%, 1,20 cho mức 20%, 1,25 cho mức 25%.
Thuế suất VAT của Anh là bao nhiêu?
Thuế suất tiêu chuẩn của Anh là 20%, áp dụng cho phần lớn hàng hoá và dịch vụ. Mức giảm 5% áp dụng cho các mặt hàng như nhiên liệu và điện năng sinh hoạt, còn mức 0% áp dụng cho phần lớn thực phẩm, sách và quần áo trẻ em. Một số hoạt động cung cấp (như bảo hiểm và giáo dục) thuộc diện miễn thuế chứ không phải thuế suất 0%. HMRC công bố đầy đủ biểu thuế suất và quy tắc phân nhóm.
Khác biệt giữa VAT và thuế bán hàng là gì?
VAT được thu theo từng khâu dọc chuỗi cung ứng, mỗi doanh nghiệp tính VAT trên doanh thu bán ra và khấu trừ VAT trên hàng mua vào, nên nguồn thu ròng tích luỹ dần và người tiêu dùng cuối gánh chịu thuế. Thuế bán hàng bán lẻ, như các bang của Hoa Kỳ áp dụng, chỉ được thu một lần ở khâu bán cuối cùng. Cả hai đều là thuế tiêu dùng; cơ chế khấu trừ nhiều khâu mới là điều định nghĩa nên VAT.
Vì sao chia cho 1,2 mới tách được VAT 20% thay vì nhân với 0,8?
Vì mức 20% được áp lên giá chưa thuế, không phải giá đã gồm thuế. Nếu chưa thuế × 1,20 = đã thuế, thì muốn khôi phục số chưa thuế phải lấy đã thuế ÷ 1,20. Nhân giá đã gồm thuế với 0,8 tức là bỏ đi 20% của giá đã gồm thuế, một số tiền lớn hơn phần VAT thực tế đã tính — với giá đã gồm thuế $120, cách đó bỏ đi $24 thay vì $20 đúng.
Tài liệu tham khảo
- HM Revenue & Customs (HMRC). VAT rates on different goods and services. gov.uk.
- OECD. Consumption Tax Trends — VAT/GST and excise rates, trends and administration issues. oecd.org.
- European Commission. VAT rules and rates in the EU (VAT Directive 2006/112/EC). ec.europa.eu.
- HM Revenue & Customs (HMRC). VAT guide (VAT Notice 700). gov.uk.