VATの試算結果の見方
代表的な標準VAT税率をもとに、一般的な税率における税込価格に占める税の割合を示します。実際の税率と品目ごとのルールは各国の税務当局が公表しています。
| 標準税率（例） | 税込価格に占めるVATの割合 |
|---|---|
| 5% | 税込金額の約4.8% |
| 15%（EUの最低標準税率） | 税込金額の約13.0% |
| 20%（英国、フランス） | 税込金額の約16.7% |
| 25%（デンマーク、スウェーデン） | 税込金額の20.0% |
- 税率と品目区分（標準・軽減・ゼロ・非課税）は国ごとに異なり、随時変更されます。各国の税務当局が公表する最新のスケジュールが正式な情報源です。
- 非課税（exempt）とゼロ税率（zero-rated）はVAT法上異なる扱いです。ゼロ税率の売上は税率0%が課されますが仕入税額控除が可能で、非課税の売上では控除できません。
- VATの登録基準額、請求書のルール、還付手続きは国ごとに異なります。事業上の判断には資格を持つ会計士または税務当局への相談が必要です。
VATとは
付加価値税（VAT）は、生産・流通の各段階で価格に対して一定割合で課される消費税で、事業者は仕入れにかかったVATを控除できるため、最終的な税負担は消費者に帰着します。OECDによると、170を超える国がVATまたは同等の財・サービス税を導入しており、米国は主な例外で、代わりに州・地方の売上税（セールスタックス）を用いています。日本の消費税も似た仕組みを持つ税ですが、税率や制度の細部が異なる別の制度です。
税率は国や品目のカテゴリーによって異なります。英国の標準税率は20%で、家庭用エネルギーなどには5%の軽減税率、大半の食品や子供服にはゼロ税率が適用されます（詳細な区分はHMRCが公表しています）。EU加盟国はEU VAT指令のもとで標準税率を15%以上に設定しており、例えばドイツは19%、フランスは20%、アイルランドは23%で、特定カテゴリーには軽減税率が適用されます。
実務では2つの方向の計算が頻繁に必要になります。VATの加算は、税抜（VAT抜き）価格を消費者が支払う税込金額に変換します。VATの除去——逆算またはバックワード計算とも呼ばれます——は、VAT込みの価格から税抜金額と税額を取り出すもので、請求書、経費精算、VAT申告のために事業者が必要とします。税は税抜金額に対して課されているため、除去計算では(1 + 税率)で除算します。税込金額から税率のパーセンテージをそのまま差し引くと、税抜金額を過大に見積もることになります。
このVAT計算機の使い方
- 計算の方向を選びます。税抜金額にVATを加算するか、税込金額からVATを除去するかです。
- 金額を入力します。加算の場合は税抜価格、除去の場合はVAT込みの価格です。
- 適用されるVAT税率を入力します（例：英国標準税率20%、英国軽減税率5%、またはお住まいの国の税率）。
- 税込金額、VAT額、税抜金額を確認します。
VATの計算式
VATを加算する場合は、税抜金額に税率を掛けて税額を求め、それを加算します。VATを除去する場合は、税込金額を(1 + 税率)で割って税抜金額を求め、その差額がVAT額になります。
計算例（加算）：税抜価格100ドルにVAT20%を課すと税額は20ドルで、税込価格は120ドルになります。計算例（除去）：税込価格120ドル（税率20%）に含まれる税抜金額は120 ÷ 1.20 = 100ドルで、VAT額は20ドルです。120ドルから単純に20%を差し引くと96ドルになりますが、これは誤りです。20%は税込120ドルではなく税抜100ドルに対して課されているためです。
よくある間違い
- 税込金額からパーセンテージをそのまま差し引いてVATを除去してしまう——120ドルから20%を引くと96ドルになるが、正しい税抜金額は120 ÷ 1.20 = 100ドルである。
- 軽減税率、ゼロ税率、非課税が適用される品目に標準税率を適用してしまう。
- ゼロ税率と非課税を混同する——事業者にとって仕入税額控除の扱いが異なる。
- 同じ比較や請求書の行の中で税抜価格と税込価格を混在させてしまう。
- 税率が固定だと思い込んでしまう——各国はVAT税率を変更することがあり、適用されるのは課税時点（供給日）の税率である。
よくある質問
価格からVATを除去するにはどうすればよいですか。
VAT込みの価格を(1 + 税率)で割ります：net = gross ÷ (1 + rate)。VAT税率20%の場合、税込価格120ドルに含まれる税抜金額は120 ÷ 1.20 = 100ドルで、VAT額は20ドルです。税込金額から単純に20%を差し引くのは誤りです。税は税込金額より小さい税抜金額に対して課されているためです。
価格にVATを加算するにはどうすればよいですか。
税抜価格にVAT税率を掛けて税額を求め、それを加算します：gross = net × (1 + rate)。税抜価格250ドルにVAT20%を課すと、250 × 1.20 = 300ドルとなり、そのうち50ドルがVATです。同様に、5%なら1.05倍、20%なら1.20倍、25%なら1.25倍を掛けます。
英国のVAT税率はいくらですか。
英国の標準税率は20%で、大半の商品・サービスに適用されます。家庭用の燃料や電力などには5%の軽減税率が適用され、大半の食品、書籍、子供服には0%の税率が適用されます。保険や教育など一部のサービスはゼロ税率ではなく非課税です。詳細な税率区分と品目ごとのルールはHMRCが公表しています。
VATと売上税（セールスタックス）の違いは何ですか。
VATはサプライチェーンの各段階で徴収され、各事業者が売上にVATを課し、仕入れにかかったVATを控除するため、税収は段階的に積み上がり、最終的な負担は消費者に帰着します。米国の州が用いる小売売上税は、最終的な販売時に一度だけ課されます。どちらも消費税ですが、多段階の控除の仕組みがVATを特徴づけています。
20%のVATを除去する際、なぜ1.2で割るのであって0.8を掛けるのではないのですか。
20%は税込金額ではなく税抜金額に対して課されているためです。税抜 × 1.20 = 税込であるなら、税抜金額を求めるには税込 ÷ 1.20が必要です。税込金額に0.8を掛けると税込金額の20%を差し引くことになり、実際に課されたVAT額より大きくなります。税込120ドルの場合、正しくは20ドルのところ、24ドルを差し引いてしまうことになります。
参考文献
- HM Revenue & Customs (HMRC). VAT rates on different goods and services. gov.uk.
- OECD. Consumption Tax Trends — VAT/GST and excise rates, trends and administration issues. oecd.org.
- European Commission. VAT rules and rates in the EU (VAT Directive 2006/112/EC). ec.europa.eu.
- HM Revenue & Customs (HMRC). VAT guide (VAT Notice 700). gov.uk.