GSTの試算結果の見方
選択できる税率は、各国が公表しているGST制度に対応しています。特定の品目の区分は公式な通達に従い、随時変更されます。
| 税率 | 背景 |
|---|---|
| 5% | インド——多くの生活必需品や大衆消費財 |
| 12% / 18% | インド——大半の商品・サービスをカバーする2つの標準区分 |
| 28% | インド——贅沢品・嗜好品。一部は追加のセス（付加税）の対象 |
| 10% | オーストラリア——2000年以降の単一標準税率 |
| 15% | ニュージーランド——単一の幅広い税率 |
- インドの区分割り当てはGST評議会が決定し、随時改定されます。特定の品目に適用される現行の税率については、CBICの通達が正式な情報源であり、一部の商品にはここでモデル化していない追加の補償セスが課されます。
- 表示されているCGST／SGSTの内訳はインドの州内取引に適用されるものです。州をまたぐ取引には代わりに全税率分のIGSTが課されますが、税額の合計は同じです。
- 登録基準額、仕入税額控除のルール、請求書の要件、非課税の範囲は国ごとに異なります。事業上のコンプライアンスについては、資格を持つ税務専門家または税務当局への相談が必要です。
GSTとは
物品サービス税（GST）は、大半の商品・サービスに課される付加価値型の消費税で、サプライチェーンの各段階で徴収されつつ、仕入れにかかった税額の控除が認められるため、最終的な負担は消費者に帰着します。インドは2017年7月にGSTを導入し、それまで乱立していた中央税・州税を置き換えました。オーストラリアは2000年から単一税率10%のGSTを、ニュージーランドは1986年から幅広い品目を対象とするGST（現在は税率15%）を運用しています。
インドはGST評議会が定める複数税率の構造を採用しており、多くの生活必需品には5%、大半の商品・サービスをカバーする主要な標準区分として12%と18%、贅沢品・嗜好品には28%が課され、一部の品目は非課税またはゼロ税率です。区分の割り当てはGST評議会の決定によって変更されるため、特定の商品に適用される税率は、中央間接税・関税庁（CBIC）が公表する最新の通達で確認する必要があります。
インドのGSTは取引が行われる地理的範囲によって分かれます。州内取引では税額が中央政府向けのCGST（中央GST）と州政府向けのSGST（州GST）に均等に分割され、18%の税は9%のCGSTと9%のSGSTになります。州をまたぐ取引では、代わりに全税率分のIGST（統合GST）が単一で課されます。消費者が支払う合計額はどちらの場合も同じで、内訳が異なるのはどの政府が税収を受け取るかという点です。
このGST計算機の使い方
- 計算の方向を選びます。税抜価格にGSTを加算するか、GST込み価格からGSTを除去するかです。
- 金額を入力します。加算の場合は税抜金額、除去の場合はGST込みの金額です。
- GST税率を選択します。インドは5%・12%・18%・28%、オーストラリアは10%、ニュージーランドは15%です。
- 税込金額、GST額、そして（インドの州内取引に関係する）CGST／SGSTの半分ずつの内訳を確認します。
GSTの計算式
GSTを加算する場合は、税抜金額に税率を掛けます。除去する場合は、税込金額を(1 + 税率)で割ります。インドの州内取引では、GST額はCGSTとSGSTに均等に分かれます。
計算例（加算）：税抜1,000ルピーに18%を課すとGST額は180ルピー——CGST90ルピーとSGST90ルピー——で、税込金額は1,180ルピーになります。計算例（除去）：GST込み価格1,180ルピー（税率18%）に含まれる税抜金額は1,180 ÷ 1.18 = 1,000ルピーで、GST額は180ルピーです。1,180ルピーから単純に18%を差し引くと967.60ルピーになりますが、これは誤りです。18%は税抜金額に対して課されているためです。
よくある間違い
- 税込価格からパーセンテージをそのまま差し引いてGSTを除去してしまい、(1 + 税率)で割っていない。
- 5%、12%、28%の区分に該当する品目に18%を適用してしまう——区分の割り当ては品目ごとに異なり、GST評議会の決定により変更される。
- IGSTが適用される州をまたぐ請求書にCGST／SGSTを表示してしまう（またはその逆）。
- たばこや一部の車両など、28%区分の一部の商品にかかる補償セスを見落としてしまう。
- 古い税率を使ってしまう——インドの区分と品目の割り当ては2017年以降、繰り返し改定されている。
よくある質問
18%のGSTはどのように計算しますか。
18%のGSTを加算するには、税抜価格に0.18を掛けて税額を、1.18を掛けて税込金額を求めます。税抜1,000ルピーは税込1,180ルピーとなり、GST額は180ルピーです。GST込み価格から18%を除去するには1.18で割ります。税込1,180ルピーには税抜1,000ルピーとGST180ルピーが含まれます。州内取引の場合、180ルピーはCGST90ルピーとSGST90ルピーに分かれます。
インドのGST区分にはどのような税率がありますか。
インドのGST制度はGST評議会が定める4つの主要区分を採用しています。多くの生活必需品には5%、大半の商品・サービスをカバーする標準区分として12%と18%、贅沢品・嗜好品には28%（一部は追加のセス付き）です。一部の品目は非課税またはゼロ税率です。特定の商品にどの区分が適用されるかは公式なCBIC通達に従い、随時改定されます。
CGST、SGST、IGSTの違いは何ですか。
インド国内の一つの州で完結する取引では、GSTの税額は均等に分かれ、半分は中央政府が徴収するCGST、半分は州政府が徴収するSGSTになります。州をまたぐ取引では、代わりに全税率分のIGSTが単一で課され、後に配分されます。18%の州内取引は9%＋9%になり、同じ州をまたぐ取引には18%のIGSTが課されます。買い手が支払う合計額はどちらの場合も同じです。
GST込み価格からGSTを除去するにはどうすればよいですか。
GST込み価格を(1 + 税率)で割ります：net = gross ÷ (1 + rate)。18%の場合、1,180ルピー ÷ 1.18 = 税抜1,000ルピーです。10%（オーストラリア）の場合、110ドル ÷ 1.10 = 税抜100ドルです。税込金額からパーセンテージを差し引くと、除去される税額を過大に見積もることになります。GSTは税込金額ではなく税抜金額に対して課されているためです。
オーストラリアとニュージーランドのGST税率はいくらですか。
オーストラリアは2000年7月以降、大半の商品・サービスに単一の10%GSTを適用しており、大半の基礎食品、医療、教育などはGST非課税区分です。ニュージーランドは非課税項目が非常に少ない、幅広い品目を対象とする15%のGST（2010年に12.5%から引き上げ）を適用しており、OECDからも消費税の課税ベースとして最もクリーンな設計の一つとしてしばしば引用されます。
参考文献
- Central Board of Indirect Taxes and Customs (CBIC), Government of India. GST rate notifications and schedules. cbic.gov.in.
- GST Council, Government of India. Rate structure decisions and press releases. gstcouncil.gov.in.
- Australian Taxation Office (ATO). GST — how it works and GST-free supplies. ato.gov.au.
- Inland Revenue (New Zealand). GST rate and registration guidance. ird.govt.nz.
- OECD. Consumption Tax Trends — VAT/GST rates and structures. oecd.org.