Как понимать результаты по COGS
Приведённые ниже цифры следуют стандартному правилу учёта запасов, используемому для подготовки раздела валовой прибыли отчёта о прибылях и убытках.
| Показатель | О чём он говорит |
|---|---|
| COGS | Прямые затраты на запасы, которые были реально проданы за период. |
| Валовая прибыль | Выручка, остающаяся после вычета прямых затрат на реализованную продукцию — до операционных расходов, процентов и налогов. |
| Валовая маржа | Валовая прибыль в процентах от выручки — широко используемый показатель эффективности ценообразования и производства. |
- Этот калькулятор использует единую агрегированную цифру закупок; он не различает методы оценки запасов (ФИФО, ЛИФО, средневзвешенная стоимость), которые могут давать разные цифры COGS для одних и тех же физических запасов согласно US GAAP.
- Валовая маржа здесь отражает только COGS; она не вычитает операционные расходы (маркетинг, администрирование, НИОКР), которые учитываются далее в отчёте о прибылях и убытках в таких показателях, как операционная маржа или чистая маржа.
Что такое себестоимость реализованной продукции (COGS)?
Себестоимость реализованной продукции — это прямые затраты (материалы, а для производителей — также прямой труд и производственные накладные расходы), относящиеся к запасам, которые бизнес реально продал за отчётный период. IRS поясняет в Публикации 334 (Налоговое руководство для малого бизнеса), что COGS вычитается из валовой выручки для определения валовой прибыли, и что бизнесы, ведущие учёт запасов, как правило, обязаны использовать этот метод, чтобы соотнести затраты на запасы с периодом, в котором были проданы соответствующие товары.
COGS рассчитывается по тождеству учёта запасов: начальные запасы (то, что имелось в наличии на начало периода) плюс закупки или производственные затраты, понесённые за период, минус конечные запасы (то, что осталось непроданным на конец периода). Это выделяет затраты именно на товары, выбывшие из запасов через продажи, а не на всё закупленное или произведённое.
COGS не включает коммерческие, общие и административные расходы (такие как маркетинг, аренда офиса или зарплаты административного персонала) — он ограничен затратами, напрямую связанными с приобретением или производством проданных товаров, что согласуется с тем, как FASB в Теме 330 (Запасы) Кодификации стандартов бухгалтерского учёта трактует учёт запасов для финансовой отчётности.
Как пользоваться этим калькулятором COGS
- Введите начальные запасы — стоимость запасов, имевшихся в наличии на начало периода, обычно перенесённую из конечных запасов предыдущего периода.
- Введите закупки (или, для производителя, производственные затраты), понесённые за период.
- Введите конечные запасы — стоимость запасов, оставшихся непроданными на конец периода.
- Введите общую выручку за тот же период, чтобы валовую прибыль и валовую маржу можно было рассчитать вместе с COGS.
- Ознакомьтесь с себестоимостью реализованной продукции, валовой прибылью (выручка минус COGS) и валовой маржой (валовая прибыль в процентах от выручки).
Формула расчёта COGS
COGS равен начальным запасам плюс закупки за период, минус конечные запасы. Например, при начальных запасах 30 000 $, закупках 80 000 $ и конечных запасах 25 000 $ COGS составляет 30 000 $ + 80 000 $ − 25 000 $ = 85 000 $.
Валовая прибыль равна выручке минус COGS, а валовая маржа выражает валовую прибыль в процентах от выручки. При выручке 150 000 $ и COGS 85 000 $ валовая прибыль составляет 65 000 $, а валовая маржа — 65 000 $ ÷ 150 000 $ = 43,3%.
Распространённые ошибки
- Включение коммерческих, общих и административных расходов в COGS — COGS должен отражать только прямые затраты на проданные товары, а не накладные расходы, не связанные с производством или приобретением.
- Использование цифры конечных запасов, которая не была физически проверена (например, инвентаризацией), что может существенно исказить COGS и отчётную валовую прибыль.
- Забывание, что изменение метода оценки запасов (ФИФО против ЛИФО против средневзвешенной стоимости) меняет цифру COGS, даже если физически проданные товары идентичны.
- Обращение с валовой маржой как с эквивалентом чистой рентабельности продаж — валовая маржа исключает операционные расходы, проценты и налоги, которые всё ещё нужно вычесть, чтобы получить итоговый результат.
Часто задаваемые вопросы
Как рассчитывается себестоимость реализованной продукции?
Себестоимость реализованной продукции равна начальным запасам плюс закупки (или производственные затраты), произведённые за период, минус конечные запасы. Это тождество выделяет затраты именно на те запасы, которые были реально проданы, в отличие от всего закупленного или хранящегося на складе.
В чём разница между COGS и валовой прибылью?
COGS — это прямые затраты на проданные товары; валовая прибыль — это то, что остаётся после вычета COGS из выручки. Валовая маржа затем выражает эту валовую прибыль в процентах от выручки, делая её сопоставимой между периодами или бизнесами разного размера.
Включает ли COGS затраты на труд?
Может включать. Для производителя COGS обычно включает прямой труд и производственные накладные расходы, связанные с производством, в дополнение к материалам. Для розничного продавца, закупающего готовую продукцию для перепродажи, COGS, как правило, ограничен закупочной стоимостью этих запасов. IRS даёт разъяснения о том, какие затраты подлежат включению, в Публикации 334.
Почему стоимость конечных запасов так сильно влияет на COGS?
Поскольку COGS рассчитывается как начальные запасы плюс закупки минус конечные запасы, более высокая стоимость конечных запасов (то есть больше товаров осталось непроданными) напрямую снижает рассчитанный COGS, а более низкая стоимость конечных запасов увеличивает его. Поэтому точный подсчёт и оценка запасов необходимы для достоверной цифры COGS.
Одинаков ли COGS при любом методе оценки запасов?
Нет. ФИФО (первым пришёл — первым ушёл), ЛИФО (последним пришёл — первым ушёл) и средневзвешенная стоимость могут давать разные цифры COGS для одних и тех же физических запасов, особенно когда стоимость единицы продукции менялась в течение периода, как описано в Теме 330 ASC FASB. Этот калькулятор рассчитывает COGS по агрегированным суммам в долларах и не моделирует выбор метода оценки.
Источники
- Internal Revenue Service. Publication 334, Tax Guide for Small Business — cost of goods sold. irs.gov.
- Financial Accounting Standards Board. Accounting Standards Codification Topic 330, Inventory. fasb.org.
- Horngren CT, Datar SM, Rajan MV. Cost Accounting: A Managerial Emphasis. 16th ed. Pearson, 2018.