Come interpretare i risultati dell'IVA
Alcune aliquote ordinarie rappresentative mostrano quanta parte di un prezzo lordo sia imposta. Le autorità nazionali pubblicano aliquote correnti e regole di categoria.
| Aliquota ordinaria (esempi) | Quota di IVA sul prezzo lordo |
|---|---|
| 5% | circa il 4,8% dell'importo lordo |
| 15% (aliquota ordinaria minima UE) | circa il 13,0% dell'importo lordo |
| 20% (Regno Unito, Francia) | circa il 16,7% dell'importo lordo |
| 25% (Danimarca, Svezia) | il 20,0% dell'importo lordo |
- Aliquote e regole di categoria (ordinaria, ridotta, zero, esente) variano per paese e cambiano nel tempo; fa fede l'elenco pubblicato dall'autorità fiscale nazionale.
- Nella normativa IVA «esente» e «ad aliquota zero» non coincidono: le operazioni ad aliquota zero applicano lo 0% ma consentono il recupero dell'IVA sugli acquisti, quelle esenti no.
- Soglie di registrazione, regole di fatturazione e procedure di rimborso dipendono dalla giurisdizione; per le decisioni aziendali conviene rivolgersi a un commercialista qualificato o all'autorità fiscale.
Che cos'è l'IVA?
L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta sui consumi applicata come percentuale del prezzo in ogni fase di produzione e distribuzione: le imprese recuperano l'IVA versata sugli acquisti, cosicché il tributo grava in definitiva sul consumatore finale. Secondo l'OCSE oltre 170 paesi adottano un'IVA o un'imposta equivalente su beni e servizi; l'eccezione di rilievo sono gli Stati Uniti, che ricorrono invece a imposte sulle vendite statali e locali.
Le aliquote variano per paese e per categoria merceologica. Nel Regno Unito l'aliquota ordinaria è del 20%, con un'aliquota ridotta al 5% per voci come l'energia domestica e un'aliquota zero per gran parte degli alimenti e per l'abbigliamento per bambini, secondo gli elenchi pubblicati dall'HMRC. Gli Stati membri dell'Unione europea fissano aliquote ordinarie non inferiori al 15% in base alla direttiva IVA — per esempio il 19% in Germania, il 20% in Francia e il 23% in Irlanda — affiancate da aliquote ridotte per categorie specifiche.
Nella pratica ricorrono di continuo due direzioni di calcolo. Aggiungere l'IVA converte un prezzo netto nell'importo lordo pagato dal consumatore. Scorporarla, operazione detta anche calcolo inverso, estrae invece il netto e l'imposta da un prezzo IVA inclusa: serve alle imprese per fatture, note spese e dichiarazioni. Poiché l'imposta era stata applicata al netto, lo scorporo richiede una divisione per (1 + aliquota); sottrarre la percentuale dal lordo, invece, sovrastima il netto.
Come usare questo calcolatore dell'IVA
- Scegli la direzione: aggiungere l'IVA a un importo netto oppure scorporarla da un importo lordo.
- Inserisci l'importo: il prezzo netto se stai aggiungendo, quello IVA inclusa se stai scorporando.
- Indica l'aliquota IVA applicabile (per esempio il 20% ordinario britannico, il 5% ridotto o l'aliquota del tuo paese).
- Leggi l'importo lordo, l'ammontare dell'IVA e l'importo netto.
Le formule dell'IVA
Per aggiungere l'IVA si moltiplica il netto per l'aliquota, ottenendo l'imposta, e la si somma. Per scorporarla si divide il lordo per (1 + aliquota) recuperando il netto; l'IVA è poi la differenza.
Esempio di aggiunta: un prezzo netto di $100 con IVA al 20% comporta $20 di imposta, per un lordo di $120. Esempio di scorporo: un prezzo lordo di $120 al 20% contiene un netto di 120 ÷ 1,20 = $100 e $20 di IVA. Attenzione: togliere il 20% da $120 darebbe $96, risultato errato, perché quel 20% era stato applicato ai $100 netti e non ai $120 lordi.
Errori frequenti
- Scorporare l'IVA sottraendo la percentuale dal lordo: il 20% tolto da $120 dà $96, mentre il netto corretto è 120 ÷ 1,20 = $100.
- Applicare l'aliquota ordinaria a beni che nel paese di riferimento sono ad aliquota ridotta, zero o esenti.
- Confondere aliquota zero ed esenzione: per le imprese cambiano le conseguenze sul recupero dell'IVA a monte.
- Mescolare prezzi netti e lordi nello stesso confronto o nella stessa riga di fattura.
- Ritenere le aliquote immutabili: i paesi le modificano e vale quella in vigore al momento di effettuazione dell'operazione.
Domande frequenti
Come si scorpora l'IVA da un prezzo?
Si divide il prezzo IVA inclusa per 1 più l'aliquota: netto = lordo ÷ (1 + aliquota). Con IVA al 20%, un prezzo lordo di $120 contiene un netto di 120 ÷ 1,20 = $100 e $20 di imposta. Sottrarre il 20% dal lordo è errato, perché l'imposta era stata applicata all'importo netto, che è inferiore al lordo.
Come si aggiunge l'IVA a un prezzo?
Si moltiplica il prezzo netto per l'aliquota per ottenere l'imposta e la si somma: lordo = netto × (1 + aliquota). Un prezzo netto di $250 con IVA al 20% diventa 250 × 1,20 = $300, di cui $50 di imposta. In modo equivalente si moltiplica per 1,05 al 5%, per 1,20 al 20% e per 1,25 al 25%.
Qual è l'aliquota IVA nel Regno Unito?
L'aliquota ordinaria britannica è del 20% e si applica alla maggior parte di beni e servizi. Un'aliquota ridotta del 5% copre voci come combustibili ed energia per uso domestico, mentre l'aliquota zero riguarda gran parte degli alimenti, i libri e l'abbigliamento per bambini. Alcune prestazioni, come assicurazioni e istruzione, sono esenti anziché ad aliquota zero. L'HMRC pubblica gli elenchi completi delle aliquote e le regole di categoria.
Che differenza c'è fra IVA e imposta sulle vendite?
L'IVA viene riscossa per fasi lungo la catena di fornitura: ogni impresa applica l'imposta sulle vendite e recupera quella sugli acquisti, cosicché il gettito matura gradualmente e il consumatore finale ne sopporta il peso. Un'imposta sulle vendite al dettaglio, come quella degli Stati americani, si applica invece una sola volta sulla cessione finale. Entrambe colpiscono i consumi, ma è il meccanismo di detrazione multifase a definire l'IVA.
Perché per togliere il 20% di IVA si divide per 1,2 anziché moltiplicare per 0,8?
Perché quel 20% era stato applicato al prezzo netto, non al lordo. Se netto × 1,20 = lordo, allora recuperare il netto richiede lordo ÷ 1,20. Moltiplicare il lordo per 0,8 toglie invece il 20% del lordo, un importo superiore all'IVA effettivamente applicata: su un lordo di $120 sottrarrebbe $24 invece dei corretti $20.
Fonti
- HM Revenue & Customs (HMRC). VAT rates on different goods and services. gov.uk.
- OECD. Consumption Tax Trends — VAT/GST and excise rates, trends and administration issues. oecd.org.
- European Commission. VAT rules and rates in the EU (VAT Directive 2006/112/EC). ec.europa.eu.
- HM Revenue & Customs (HMRC). VAT guide (VAT Notice 700). gov.uk.