Comparer les méthodes d'amortissement
La méthode choisie ne change que le calendrier de la charge d'amortissement, pas le montant total amorti sur la durée de vie de l'actif — les trois méthodes amortissent la même base amortissable (coût − valeur résiduelle) à la fin de la durée de vie utile.
| Méthode | Schéma année 1 | Convient le mieux à |
|---|---|---|
| Linéaire | Charge égale chaque année | Actifs qui perdent de la valeur uniformément dans le temps, par ex. mobilier de bureau |
| Dégressif à double taux | Charge la plus élevée en année 1, en baisse chaque année | Actifs qui perdent la plupart de leur valeur tôt, par ex. véhicules, ordinateurs |
| Somme des chiffres des années | Accéléré, mais plus lissé que le DDB | Actifs avec une usure précoce modérée |
- Ce calculateur est une illustration de l'amortissement comptable / des états financiers ; il ne calcule pas l'amortissement fiscal selon le système IRS MACRS (IRS Publication 946), qui utilise des pourcentages et conventions statutaires fixes plutôt qu'aucune de ces trois méthodes directement.
- Le calcul du dégressif à double taux plafonne la charge annuelle à la valeur résiduelle, de sorte que la valeur comptable ne s'amortit jamais en dessous de la valeur résiduelle estimée de l'actif.
Qu'est-ce que l'amortissement ?
L'amortissement est la répartition systématique du coût d'un actif immobilisé, moins sa valeur résiduelle attendue, sur les périodes qui bénéficient de son utilisation. Selon les US GAAP (FASB Accounting Standards Codification Topic 360, Immobilisations corporelles), l'amortissement fait correspondre le coût d'un actif au revenu qu'il aide à générer plutôt que de comptabiliser le coût total en charge à l'achat, et c'est une répartition comptable plutôt qu'une mesure de la valeur marchande réelle de l'actif à une date donnée.
Les trois méthodes que ce calculateur calcule répartissent la même base amortissable totale (coût moins valeur résiduelle) différemment dans le temps. L'amortissement linéaire répartit uniformément la base sur la durée de vie utile. Le dégressif à double taux (DDB) et la somme des chiffres des années (SYD) sont tous deux des méthodes accélérées qui concentrent davantage de charges dans les premières années, le DDB étant typiquement le plus agressif des deux.
Ce calculateur illustre l'amortissement comptable standard (états financiers). Pour l'impôt fédéral américain sur le revenu, l'IRS exige généralement le système MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System), décrit dans l'IRS Publication 946, qui utilise des périodes de récupération et des tableaux de pourcentages statutaires fixes plutôt qu'aucune des trois méthodes présentées ici — l'amortissement fiscal et l'amortissement comptable sont couramment calculés séparément.
Comment utiliser ce calculateur d'amortissement
- Saisissez le coût d'origine de l'actif, incluant le prix d'achat et tous les coûts pour le mettre en service.
- Saisissez la valeur résiduelle estimée attendue à la fin de la durée de vie utile de l'actif.
- Saisissez la durée de vie utile de l'actif en années.
- Sélectionnez une méthode d'amortissement : linéaire, dégressif à double taux, ou somme des chiffres des années.
- Consultez la charge d'amortissement des années 1 et 2, la base amortissable totale, et le chiffre linéaire annuel affiché à titre de comparaison.
La formule derrière chaque méthode d'amortissement
Les trois méthodes partent de la même base amortissable : coût de l'actif moins valeur résiduelle. L'amortissement linéaire divise cette base uniformément par la durée de vie utile. Le dégressif à double taux applique un taux fixe (2 ÷ durée de vie utile) à la valeur comptable restante de l'actif chaque année, produisant une charge décroissante que ce calculateur plafonne pour que la valeur comptable ne descende jamais en dessous de l'estimation de valeur résiduelle. La somme des chiffres des années pondère la part de chaque année dans la base amortissable par sa durée de vie utile restante divisée par la somme des chiffres des années.
Par exemple, un actif de 50 000 $ avec une valeur résiduelle de 5 000 $ et une durée de vie de 5 ans a une base amortissable de 45 000 $. L'amortissement linéaire est de 9 000 $ par an. Le dégressif à double taux impute 40% du coût en année 1 (20 000 $). La somme des chiffres des années impute 5/15 de la base en année 1 (15 000 $).
Erreurs courantes
- Supposer qu'une méthode accélérée (DDB ou SYD) change l'amortissement total sur la durée de vie — elle ne change que le calendrier ; le total est toujours égal au coût moins la valeur résiduelle.
- Saisir une valeur résiduelle égale ou supérieure au coût de l'actif, ce qui ne laisse aucune base amortissable.
- Confondre les méthodes d'amortissement comptable avec l'amortissement fiscal de l'IRS (MACRS), qui suit des tableaux de récupération statutaires fixes selon la Publication 946 plutôt que linéaire, DDB, ou SYD directement.
- Appliquer le dégressif à double taux sans le plafonner à la valeur résiduelle, ce qui peut amortir un actif en dessous de sa valeur résiduelle attendue.
Questions fréquentes
Quelle est la différence entre l'amortissement linéaire et l'amortissement accéléré ?
L'amortissement linéaire impute une charge égale chaque année de la durée de vie utile de l'actif. Les méthodes accélérées, comme le dégressif à double taux et la somme des chiffres des années, imputent davantage d'amortissement dans les premières années et moins plus tard, bien que les deux atteignent le même amortissement total (coût moins valeur résiduelle) à la fin de la durée de vie utile.
La méthode d'amortissement affecte-t-elle l'amortissement total sur la durée de vie d'un actif ?
Non. Les trois méthodes — linéaire, dégressif à double taux, et somme des chiffres des années — amortissent la même base amortissable totale (coût moins valeur résiduelle) sur la durée de vie utile de l'actif ; seul le calendrier année par année de la charge diffère.
Qu'est-ce que la valeur résiduelle ?
La valeur résiduelle, aussi appelée valeur de récupération, est le montant estimé pour lequel un actif pourrait être vendu à la fin de sa durée de vie utile. Elle réduit la base amortissable, car l'amortissement comptable ne répartit que la portion du coût censée être consommée par l'usage, pas le prix d'achat complet.
Quelle méthode d'amortissement l'IRS exige-t-il à des fins fiscales ?
Aucune des méthodes présentées ici directement. L'amortissement fiscal fédéral américain suit généralement le système MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System) décrit dans l'IRS Publication 946, qui applique des périodes de récupération et des tableaux de pourcentages statutaires fixes qui diffèrent de l'amortissement comptable linéaire, dégressif à double taux, et somme des chiffres des années.
La valeur résiduelle peut-elle être nulle ?
Oui. De nombreux actifs sont amortis jusqu'à une valeur résiduelle nulle, particulièrement lorsque l'actif est censé n'avoir aucune valeur de revente ou de récupération significative à la fin de sa durée de vie utile. Saisir zéro rend simplement la base amortissable égale au coût total de l'actif.
Références
- Financial Accounting Standards Board (FASB). Accounting Standards Codification, Topic 360, Property, Plant, and Equipment. fasb.org.
- Internal Revenue Service. Publication 946, How To Depreciate Property. irs.gov.
- U.S. Small Business Administration. Understanding financial statements. sba.gov.
- Kieso DE, Weygandt JJ, Warfield TD. Intermediate Accounting. Wiley.