कुल राशि समान, समय अलग
मूल्यह्रास किसी स्थायी एसेट की लागत, उसके अनुमानित सैल्वेज मूल्य को घटाकर, उन अवधियों में व्यवस्थित रूप से बांटने की प्रक्रिया है जो उसके उपयोग से लाभ उठाती हैं। US GAAP (FASB अकाउंटिंग स्टैंडर्ड्स कोडिफिकेशन टॉपिक 360) के तहत, मूल्यह्रास किसी एसेट की लागत को उस राजस्व से मिलाता है जिसे बनाने में वह मदद करता है, न कि खरीद के समय पूरी लागत को खर्च के रूप में दिखाता है — यह एक लेखांकन आवंटन है, किसी दी गई तारीख पर एसेट के वास्तविक बाजार मूल्य का माप नहीं।
चुनी गई विधि केवल मूल्यह्रास खर्च के समय को बदलती है, एसेट के जीवनकाल में मूल्यह्रास की गई कुल राशि को नहीं। सीधी-रेखा मूल्यह्रास मूल्यह्रास योग्य आधार को उपयोगी जीवन में समान रूप से फैलाता है; दोहरी ह्रासमान बैलेंस एक त्वरित विधि है जो शुरुआती वर्षों में अधिक खर्च आगे धकेल देती है। दोनों उपयोगी जीवन के अंत तक एक ही (लागत − सैल्वेज) कुल तक पहुंचते हैं।
सीधी रेखा, हल करके दिखाई गई
सीधी-रेखा मूल्यह्रास मूल्यह्रास योग्य आधार को उपयोगी जीवन से समान रूप से भाग देता है: वार्षिक मूल्यह्रास = (लागत − सैल्वेज) ÷ उपयोगी जीवन। $5,000 सैल्वेज मूल्य और 5-वर्ष जीवन वाले $50,000 के एसेट का मूल्यह्रास योग्य आधार $45,000 है, इसलिए सीधी-रेखा मूल्यह्रास $45,000 ÷ 5 = $9,000 हर साल है, जो वर्ष 1 से वर्ष 5 तक अपरिवर्तित रहता है।
दोहरी ह्रासमान बैलेंस, हल करके दिखाई गई
दोहरी ह्रासमान बैलेंस हर साल एसेट के शेष बुक वैल्यू पर एक तय दर — 2 ÷ उपयोगी जीवन — लागू करती है, जिससे एक सिकुड़ता खर्च बनता है जिसे इस तरह फ्लोर किया जाता है कि बुक वैल्यू सैल्वेज अनुमान से नीचे कभी न गिरे। 5-वर्ष जीवन वाले उसी $50,000 के एसेट के लिए, दर 2 ÷ 5 = 40% है। वर्ष 1 पूरे $50,000 की लागत का 40% चार्ज करता है: $20,000। वर्ष 2 उसी 40% दर को नए बुक वैल्यू ($50,000 − $20,000 = $30,000) पर लागू करता है: $12,000।
- सीधी रेखा: वार्षिक मूल्यह्रास = (लागत − सैल्वेज) ÷ जीवन → $45,000 ÷ 5 = $9,000/वर्ष
- DDB दर = 2 ÷ उपयोगी जीवन → 2 ÷ 5 = 40%
- DDB वर्ष 1 = बुक वैल्यू × दर → $50,000 × 40% = $20,000
- DDB वर्ष 2 = नया बुक वैल्यू × दर → $30,000 × 40% = $12,000
कौन सी विधि किस एसेट पर लागू होती है
सीधी रेखा उन एसेट के लिए उपयुक्त है जो समय के साथ समान रूप से मूल्य खोते हैं, जैसे ऑफिस फर्नीचर। दोहरी ह्रासमान बैलेंस उन एसेट के लिए उपयुक्त है जो शुरुआत में अपना अधिकांश मूल्य खो देते हैं, जैसे वाहन या कंप्यूटर। सम-ऑफ-द-इयर्स-डिजिट्स, एक तीसरी त्वरित विधि, दोनों के बीच बैठती है — यह भी शुरुआत में झुकी हुई है, लेकिन DDB से अधिक सहज है — और मध्यम शुरुआती टूट-फूट वाले एसेट के लिए इस्तेमाल होती है।
बुक मूल्यह्रास टैक्स मूल्यह्रास नहीं है
इनमें से कोई भी तीन विधि US संघीय आयकर उद्देश्यों के लिए IRS द्वारा अपेक्षित नहीं है। टैक्स मूल्यह्रास आमतौर पर मॉडिफाइड एक्सेलरेटेड कॉस्ट रिकवरी सिस्टम (MACRS) का पालन करता है, जिसका वर्णन IRS पब्लिकेशन 946 में है, जो सीधे सीधी-रेखा, DDB, या सम-ऑफ-द-इयर्स-डिजिट्स के बजाय तय वैधानिक रिकवरी अवधियों और प्रतिशत तालिकाओं का उपयोग करता है — टैक्स मूल्यह्रास और बुक (वित्तीय-विवरण) मूल्यह्रास आमतौर पर अलग-अलग गणना की जाती है, और दोनों को मिला देना एक आम गलती का स्रोत है।
अक्सर पूछे जाने वाले सवाल
सीधी-रेखा और त्वरित मूल्यह्रास में क्या अंतर है?
सीधी-रेखा मूल्यह्रास किसी एसेट के उपयोगी जीवन के हर साल एक समान खर्च चार्ज करता है। त्वरित विधियां, जैसे दोहरी ह्रासमान बैलेंस, शुरुआती वर्षों में अधिक मूल्यह्रास और बाद में कम चार्ज करती हैं, हालांकि दोनों उपयोगी जीवन के अंत तक एक ही कुल मूल्यह्रास (लागत माइनस सैल्वेज) तक पहुंचते हैं।
क्या मूल्यह्रास विधि किसी एसेट के जीवनकाल में कुल मूल्यह्रास को प्रभावित करती है?
नहीं। सीधी रेखा और दोहरी ह्रासमान बैलेंस एसेट के उपयोगी जीवन में एक ही कुल मूल्यह्रास योग्य आधार (लागत माइनस सैल्वेज मूल्य) को मूल्यह्रासित करती हैं — केवल खर्च की साल-दर-साल समय-सारणी अलग होती है। $5,000 सैल्वेज मूल्य वाला $50,000 का एसेट किसी भी विधि के तहत कुल $45,000 का मूल्यह्रास करता है।
दोहरी ह्रासमान बैलेंस मूल्यह्रास की गणना कैसे होती है?
दर 2 को उपयोगी जीवन से भाग देकर मिलती है, जिसे हर साल एसेट के शेष बुक वैल्यू (मूल्यह्रास योग्य आधार पर नहीं) पर लागू किया जाता है। 5-वर्ष जीवन वाले $50,000 के एसेट के लिए, दर 40% है, इसलिए वर्ष 1 का मूल्यह्रास $50,000 × 40% = $20,000 है, और वर्ष 2 नए $30,000 बुक वैल्यू पर 40% लागू करके $12,000 देता है।
टैक्स उद्देश्यों के लिए IRS किस मूल्यह्रास विधि की मांग करता है?
न तो सीधी रेखा और न ही दोहरी ह्रासमान बैलेंस सीधे तौर पर। US संघीय टैक्स मूल्यह्रास आमतौर पर IRS पब्लिकेशन 946 में वर्णित मॉडिफाइड एक्सेलरेटेड कॉस्ट रिकवरी सिस्टम (MACRS) का पालन करता है, जो तय वैधानिक रिकवरी अवधियों और प्रतिशत तालिकाओं का उपयोग करता है जो मानक बुक मूल्यह्रास विधियों से अलग होती हैं।
संदर्भ
- Financial Accounting Standards Board (FASB). Accounting Standards Codification, Topic 360, Property, Plant, and Equipment. fasb.org.
- Internal Revenue Service. Publication 946, How To Depreciate Property. irs.gov.
- U.S. Small Business Administration. Understanding financial statements. sba.gov.
- Kieso DE, Weygandt JJ, Warfield TD. Intermediate Accounting. Wiley.