Confronto tra metodi di ammortamento
Il metodo scelto cambia solo la tempistica della spesa di ammortamento, non l'importo totale ammortizzato lungo la vita del bene — tutti e tre i metodi ammortizzano la stessa base ammortizzabile (costo − valore residuo) entro la fine della vita utile.
| Metodo | Andamento anno 1 | Adatto soprattutto a |
|---|---|---|
| Quote costanti | Spesa uguale ogni anno | Beni che perdono valore uniformemente nel tempo, per esempio arredi da ufficio |
| Quote decrescenti doppie | Spesa maggiore nell'anno 1, decrescente ogni anno | Beni che perdono la maggior parte del valore presto, per esempio veicoli, computer |
| Somma delle cifre degli anni | Accelerato, ma più graduale del DDB | Beni con usura moderata nei primi anni |
- Questo calcolatore è un'illustrazione dell'ammortamento contabile/di bilancio; non calcola l'ammortamento fiscale secondo il sistema IRS MACRS (IRS Publication 946), che usa percentuali e convenzioni statutarie fisse anziché uno di questi tre metodi direttamente.
- Il calcolo delle quote decrescenti doppie limita la quota annua al valore residuo, quindi il valore contabile non si ammortizza mai sotto il valore residuo stimato del bene.
Cos'è l'ammortamento?
L'ammortamento è l'allocazione sistematica del costo di un bene fisso, al netto del suo valore residuo atteso, sui periodi che beneficiano del suo utilizzo. Secondo gli US GAAP (FASB Accounting Standards Codification Topic 360, Property, Plant, and Equipment), l'ammortamento fa corrispondere il costo di un bene al ricavo che aiuta a generare anziché imputare l'intero costo al momento dell'acquisto, ed è un'allocazione contabile piuttosto che una misura del valore di mercato effettivo del bene a una data specifica.
I tre metodi calcolati da questo calcolatore allocano diversamente nel tempo la stessa base ammortizzabile totale (costo meno valore residuo). L'ammortamento a quote costanti distribuisce la base in modo uniforme sulla vita utile. Le quote decrescenti doppie (DDB) e la somma delle cifre degli anni (SYD) sono entrambi metodi accelerati che concentrano più spesa nei primi anni, con il DDB tipicamente il più aggressivo dei due.
Questo calcolatore illustra l'ammortamento contabile (di bilancio) standard. Ai fini dell'imposta federale sul reddito negli Stati Uniti, l'IRS generalmente richiede il Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS), descritto nella IRS Publication 946, che usa periodi di recupero statutari fissi e tabelle percentuali anziché uno dei tre metodi mostrati qui — l'ammortamento fiscale e quello di bilancio vengono comunemente calcolati separatamente.
Come usare questo calcolatore di ammortamento
- Inserisci il costo originale del bene, incluso il prezzo di acquisto e qualsiasi costo per metterlo in servizio.
- Inserisci il valore residuo stimato atteso alla fine della vita utile del bene.
- Inserisci la vita utile del bene in anni.
- Seleziona un metodo di ammortamento: quote costanti, quote decrescenti doppie o somma delle cifre degli anni.
- Leggi la spesa di ammortamento dell'anno 1 e dell'anno 2, la base ammortizzabile totale e la cifra annua a quote costanti mostrata per confronto.
La formula dietro ciascun metodo di ammortamento
Tutti e tre i metodi partono dalla stessa base ammortizzabile: costo del bene meno valore residuo. L'ammortamento a quote costanti divide quella base in modo uniforme per la vita utile. Le quote decrescenti doppie applicano un tasso fisso (2 ÷ vita utile) al valore contabile residuo del bene ogni anno, producendo una spesa decrescente che questo calcolatore limita in modo che il valore contabile non scenda mai sotto la stima del valore residuo. La somma delle cifre degli anni pesa la quota di ogni anno della base ammortizzabile in base alla vita utile residua divisa per la somma delle cifre degli anni.
Per esempio, un bene da $50.000 con un valore residuo di $5.000 e una vita di 5 anni ha una base ammortizzabile di $45.000. L'ammortamento a quote costanti è $9.000 all'anno. Le quote decrescenti doppie addebitano il 40% del costo nell'anno 1 ($20.000). La somma delle cifre degli anni addebita 5/15 della base nell'anno 1 ($15.000).
Errori comuni
- Presumere che un metodo accelerato (DDB o SYD) cambi l'ammortamento totale lungo la vita del bene — cambia solo la tempistica; il totale eguaglia sempre costo meno valore residuo.
- Inserire un valore residuo pari o superiore al costo del bene, il che non lascia base ammortizzabile.
- Confondere i metodi di ammortamento contabile con l'ammortamento fiscale IRS (MACRS), che segue tabelle di recupero statutarie fisse secondo la Publication 946 anziché quote costanti, DDB o SYD direttamente.
- Applicare le quote decrescenti doppie senza limitarle al valore residuo, il che può ammortizzare un bene sotto il suo valore residuo atteso.
Domande frequenti
Qual è la differenza tra ammortamento a quote costanti e accelerato?
L'ammortamento a quote costanti addebita una spesa uguale ogni anno della vita utile del bene. I metodi accelerati, come le quote decrescenti doppie e la somma delle cifre degli anni, addebitano più ammortamento nei primi anni e meno dopo, anche se entrambi raggiungono lo stesso ammortamento totale (costo meno valore residuo) entro la fine della vita utile.
Il metodo di ammortamento influisce sull'ammortamento totale lungo la vita di un bene?
No. Tutti e tre i metodi — quote costanti, quote decrescenti doppie e somma delle cifre degli anni — ammortizzano la stessa base ammortizzabile totale (costo meno valore residuo) lungo la vita utile del bene; differisce solo la tempistica anno per anno della spesa.
Cos'è il valore residuo?
Il valore residuo, chiamato anche valore di recupero, è l'importo stimato per cui un bene potrebbe essere venduto alla fine della sua vita utile. Riduce la base ammortizzabile, poiché l'ammortamento contabile alloca solo la porzione di costo che ci si aspetta venga consumata dall'uso, non l'intero prezzo di acquisto.
Quale metodo di ammortamento richiede l'IRS ai fini fiscali?
Nessuno dei metodi mostrati qui direttamente. L'ammortamento fiscale federale statunitense segue generalmente il Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) descritto nella IRS Publication 946, che applica periodi di recupero statutari fissi e tabelle percentuali diverse da quote costanti, quote decrescenti doppie e somma delle cifre degli anni dell'ammortamento contabile.
Il valore residuo può essere zero?
Sì. Molti beni vengono ammortizzati fino a un valore residuo pari a zero, in particolare quando ci si aspetta che il bene non abbia valore significativo di rivendita o di scarto alla fine della sua vita utile. Inserire zero rende semplicemente la base ammortizzabile pari al costo pieno del bene.
Fonti
- Financial Accounting Standards Board (FASB). Accounting Standards Codification, Topic 360, Property, Plant, and Equipment. fasb.org.
- Internal Revenue Service. Publication 946, How To Depreciate Property. irs.gov.
- U.S. Small Business Administration. Understanding financial statements. sba.gov.
- Kieso DE, Weygandt JJ, Warfield TD. Intermediate Accounting. Wiley.