Total sama, waktunya berbeda
Penyusutan adalah alokasi sistematis atas harga perolehan aset tetap, dikurangi perkiraan nilai sisanya, ke periode-periode yang memperoleh manfaat dari pemakaiannya. Menurut US GAAP (FASB Accounting Standards Codification Topik 360), penyusutan memadankan harga perolehan aset dengan pendapatan yang dibantu dihasilkannya, bukan membebankan seluruh biaya saat pembelian — ini alokasi akuntansi, bukan ukuran nilai pasar aset pada suatu tanggal.
Metode yang dipilih hanya mengubah waktu pengakuan beban penyusutan, bukan total yang disusutkan sepanjang umur aset. Penyusutan garis lurus menyebar basis penyusutan secara merata di sepanjang umur manfaat; saldo menurun ganda adalah metode dipercepat yang menumpuk lebih banyak beban di tahun-tahun awal. Keduanya sampai pada total (harga perolehan − nilai sisa) yang sama di akhir umur manfaat.
Garis lurus, dihitung langkah demi langkah
Penyusutan garis lurus membagi basis penyusutan secara merata dengan umur manfaat: penyusutan tahunan = (harga perolehan − nilai sisa) ÷ umur manfaat. Aset senilai $50.000 dengan nilai sisa $5.000 dan umur 5 tahun memiliki basis penyusutan $45.000, sehingga penyusutan garis lurusnya $45.000 ÷ 5 = $9.000 setiap tahun, tidak berubah dari tahun 1 sampai tahun 5.
Saldo menurun ganda, dihitung langkah demi langkah
Saldo menurun ganda menerapkan tarif tetap — 2 ÷ umur manfaat — terhadap sisa nilai buku aset setiap tahun, sehingga bebannya terus mengecil dan dibatasi agar nilai buku tidak pernah jatuh di bawah perkiraan nilai sisa. Untuk aset $50.000 yang sama dengan umur 5 tahun, tarifnya 2 ÷ 5 = 40%. Tahun 1 membebankan 40% dari harga perolehan penuh $50.000: $20.000. Tahun 2 menerapkan tarif 40% yang sama pada nilai buku baru ($50.000 − $20.000 = $30.000): $12.000.
- Garis lurus: penyusutan tahunan = (harga perolehan − nilai sisa) ÷ umur → $45.000 ÷ 5 = $9.000/tahun
- Tarif DDB = 2 ÷ umur manfaat → 2 ÷ 5 = 40%
- DDB tahun 1 = nilai buku × tarif → $50.000 × 40% = $20.000
- DDB tahun 2 = nilai buku baru × tarif → $30.000 × 40% = $12.000
Metode mana untuk aset yang mana
Garis lurus cocok untuk aset yang kehilangan nilai secara merata dari waktu ke waktu, misalnya perabot kantor. Saldo menurun ganda cocok untuk aset yang kehilangan sebagian besar nilainya di awal, misalnya kendaraan atau komputer. Metode jumlah angka tahun (sum-of-the-years-digits), metode dipercepat ketiga, berada di antara keduanya — juga menumpuk beban di awal, tetapi lebih landai dibanding DDB — dan dipakai untuk aset yang keausan awalnya sedang.
Penyusutan buku bukan penyusutan pajak
Tidak satu pun dari ketiga metode ini yang diwajibkan IRS untuk keperluan pajak penghasilan federal AS. Penyusutan pajak umumnya mengikuti Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) yang diuraikan dalam IRS Publication 946, yang memakai periode pemulihan dan tabel persentase yang ditetapkan undang-undang, bukan langsung garis lurus, DDB, atau jumlah angka tahun — penyusutan pajak dan penyusutan buku (untuk laporan keuangan) lazim dihitung terpisah, dan mencampuradukkan keduanya adalah sumber kesalahan yang sering terjadi.
Pertanyaan yang sering diajukan
Apa beda penyusutan garis lurus dan penyusutan dipercepat?
Penyusutan garis lurus membebankan jumlah yang sama setiap tahun sepanjang umur manfaat aset. Metode dipercepat, seperti saldo menurun ganda, membebankan penyusutan lebih besar di tahun-tahun awal dan lebih kecil kemudian, meski keduanya mencapai total penyusutan yang sama (harga perolehan dikurangi nilai sisa) di akhir umur manfaat.
Apakah metode penyusutan memengaruhi total penyusutan sepanjang umur aset?
Tidak. Garis lurus dan saldo menurun ganda menyusutkan basis penyusutan total yang sama (harga perolehan dikurangi nilai sisa) sepanjang umur manfaat aset — yang berbeda hanya waktu pengakuan beban dari tahun ke tahun. Aset $50.000 dengan nilai sisa $5.000 tetap menyusut $45.000 secara total dengan metode mana pun.
Bagaimana cara menghitung penyusutan saldo menurun ganda?
Tarifnya adalah 2 dibagi umur manfaat, yang diterapkan pada sisa nilai buku aset setiap tahun (bukan pada basis penyusutan). Untuk aset $50.000 dengan umur 5 tahun, tarifnya 40%, sehingga penyusutan tahun 1 adalah $50.000 × 40% = $20.000, dan tahun 2 menerapkan 40% pada nilai buku baru $30.000 sehingga menjadi $12.000.
Metode penyusutan mana yang diwajibkan IRS untuk keperluan pajak?
Bukan garis lurus maupun saldo menurun ganda secara langsung. Penyusutan pajak federal AS umumnya mengikuti Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) yang diuraikan dalam IRS Publication 946, yang menerapkan periode pemulihan dan tabel persentase menurut undang-undang, berbeda dari metode penyusutan buku yang baku.
Referensi
- Financial Accounting Standards Board (FASB). Accounting Standards Codification, Topic 360, Property, Plant, and Equipment. fasb.org.
- Internal Revenue Service. Publication 946, How To Depreciate Property. irs.gov.
- U.S. Small Business Administration. Understanding financial statements. sba.gov.
- Kieso DE, Weygandt JJ, Warfield TD. Intermediate Accounting. Wiley.