감가상각 방법 비교하기
선택하는 방법은 감가상각비의 시점만 바꿀 뿐, 자산 생애에 걸쳐 감가상각되는 총액을 바꾸지는 않습니다——세 방법 모두 내용연수 말까지 동일한 (취득원가 − 잔존가치) 감가상각 기준액을 감가상각합니다.
| 방법 | 1년 차 패턴 | 적합한 자산 |
|---|---|---|
| 정액법 | 매년 동일한 비용 | 가치가 시간에 걸쳐 균등하게 감소하는 자산, 예: 사무용 가구 |
| 이중체감잔액법 | 1년 차에 가장 큰 비용, 매년 감소 | 가치가 초기에 대부분 감소하는 자산, 예: 차량, 컴퓨터 |
| 연수합계법 | 가속되지만 DDB보다 완만함 | 초기 마모와 소모가 보통 수준인 자산 |
- 이 계산기는 장부/재무제표 감가상각을 보여줍니다——이는 정액법, DDB, SYD를 직접 사용하는 대신 간행물 946에 따라 고정된 법정 회수 표를 따르는 IRS 세무상 감가상각(MACRS)을 계산하지 않습니다.
- 이중체감잔액법 계산은 연간 계상액을 잔존가치에서 하한 처리하므로, 장부가액이 자산의 추정 잔여 가치 아래로 감가상각되지 않습니다.
감가상각이란 무엇입니까?
감가상각은 고정자산의 취득원가에서 예상 잔존가치를 뺀 금액을, 그 사용으로 편익을 얻는 기간에 걸쳐 체계적으로 배분하는 것입니다. 미국 GAAP(FASB 회계기준 코드화 주제 360, 유형자산) 하에서 감가상각은 자산의 취득원가를 매입 시점에 전액 비용화하는 것이 아니라 그 자산이 창출을 돕는 매출과 대응시키며, 이는 특정 시점의 자산의 실제 시장가치를 측정하는 것이 아니라 회계상의 배분입니다.
이 계산기가 계산하는 세 가지 방법은 동일한 총감가상각 기준액(취득원가에서 잔존가치를 뺀 값)을 시간에 걸쳐 다르게 배분합니다. 정액법 감가상각은 기준액을 내용연수에 걸쳐 균등하게 분산합니다. 이중체감잔액법(DDB)과 연수합계법(SYD)은 둘 다 초기 연도에 더 많은 비용을 집중시키는 가속 방법으로, DDB가 일반적으로 둘 중 더 공격적입니다.
이 계산기는 표준 장부(재무제표) 감가상각을 보여줍니다. 미국 연방 소득세 목적으로 IRS는 일반적으로 IRS 간행물 946에 설명된 수정가속원가회수제도(MACRS)를 요구하는데, 이는 여기 나온 세 방법 중 어느 것도 아니라 고정된 법정 회수 기간과 백분율 표를 사용합니다——세무상 감가상각과 장부상 감가상각은 흔히 별도로 계산됩니다.
이 감가상각 계산기 사용 방법
- 매입 가격과 사용 준비에 드는 비용을 포함한 자산의 원래 취득원가를 입력합니다.
- 자산의 내용연수 말에 예상되는 추정 잔존(잔여)가치를 입력합니다.
- 자산의 내용연수를 연 단위로 입력합니다.
- 감가상각 방법을 선택합니다: 정액법, 이중체감잔액법, 또는 연수합계법.
- 1년 차 및 2년 차 감가상각비, 총감가상각 기준액, 그리고 비교를 위해 표시되는 정액법 연간 수치를 확인합니다.
각 감가상각 방법의 공식
세 방법 모두 동일한 감가상각 기준액——자산 취득원가에서 잔존가치를 뺀 값——에서 시작합니다. 정액법 감가상각은 그 기준액을 내용연수로 균등하게 나눕니다. 이중체감잔액법은 매년 자산의 남은 장부가액에 고정 비율(2 ÷ 내용연수)을 적용하여 점점 줄어드는 비용을 산출하는데, 이 계산기는 장부가액이 잔존 추정치 아래로 결코 떨어지지 않도록 이를 하한 처리합니다. 연수합계법은 각 연도의 감가상각 기준액 몫을, 남은 내용연수를 연수합계로 나눈 값으로 가중합니다.
예를 들어 취득원가 50,000달러, 잔존가치 5,000달러, 내용연수 5년인 자산의 감가상각 기준액은 45,000달러입니다. 정액법 감가상각은 연 9,000달러입니다. 이중체감잔액법은 1년 차에 취득원가의 40%(20,000달러)를 계상합니다. 연수합계법은 1년 차에 기준액의 5/15(15,000달러)를 계상합니다.
흔한 오해
- 가속 방법(DDB 또는 SYD)이 총생애 감가상각을 바꾼다고 가정하는 것——이는 시점만 바꿀 뿐이며, 총액은 항상 취득원가에서 잔존가치를 뺀 값과 같습니다.
- 자산 취득원가와 같거나 그보다 큰 잔존가치를 입력하는 것——이는 감가상각 기준액을 남기지 않습니다.
- 장부 감가상각 방법을 IRS 세무 감가상각(MACRS)과 혼동하는 것——MACRS는 정액법, DDB, SYD를 직접 사용하는 대신 간행물 946에 따라 고정된 법정 회수 표를 따릅니다.
- 이중체감잔액법을 잔존가치에서 상한 처리하지 않고 적용하는 것——이는 자산을 예상 잔여 가치 아래로 감가상각할 수 있습니다.
자주 묻는 질문
정액법과 가속 감가상각의 차이는 무엇입니까?
정액법 감가상각은 자산 내용연수의 매년에 동일한 비용을 계상합니다. 이중체감잔액법과 연수합계법 같은 가속 방법은 초기 연도에 더 많은 감가상각을 계상하고 이후에는 더 적게 계상하지만, 둘 다 내용연수 말까지 동일한 총감가상각(취득원가에서 잔존가치를 뺀 값)에 도달합니다.
감가상각 방법이 자산 생애에 걸친 총감가상각에 영향을 줍니까?
아닙니다. 정액법, 이중체감잔액법, 연수합계법 세 방법 모두 자산 내용연수에 걸쳐 동일한 총감가상각 기준액(취득원가에서 잔존가치를 뺀 값)을 감가상각하며, 연도별 비용의 시점만 다릅니다.
잔존가치란 무엇입니까?
잔존가치(잔여가치라고도 함)는 자산을 내용연수 말에 매각할 수 있는 추정 금액입니다. 회계 감가상각은 매입 가격 전액이 아니라 사용으로 소모될 것으로 예상되는 취득원가 부분만을 배분하므로, 잔존가치는 감가상각 기준액을 줄입니다.
IRS는 세무 목적으로 어떤 감가상각 방법을 요구합니까?
여기 나온 어떤 방법도 직접적으로는 아닙니다. 미국 연방 세무 감가상각은 일반적으로 IRS 간행물 946에 설명된 수정가속원가회수제도(MACRS)를 따르며, 이는 정액법, 이중체감잔액법, 연수합계법 장부 감가상각과 다른 고정된 법정 회수 기간과 백분율 표를 적용합니다.
잔존가치는 0이 될 수 있습니까?
그렇습니다. 특히 자산이 내용연수 말에 의미 있는 재판매나 스크랩 가치를 갖지 않을 것으로 예상될 때 많은 자산이 잔존가치 0으로 감가상각됩니다. 0을 입력하면 단순히 감가상각 기준액이 전체 자산 취득원가와 같아집니다.
참고 자료
- Financial Accounting Standards Board (FASB). Accounting Standards Codification, Topic 360, Property, Plant, and Equipment. fasb.org.
- Internal Revenue Service. Publication 946, How To Depreciate Property. irs.gov.
- U.S. Small Business Administration. Understanding financial statements. sba.gov.
- Kieso DE, Weygandt JJ, Warfield TD. Intermediate Accounting. Wiley.