매출원가(COGS) 결과 이해하기
아래 수치들은 손익계산서의 매출총이익 부분을 작성할 때 사용되는 표준 재고회계 항등식을 따릅니다.
| 지표 | 알려주는 정보 |
|---|---|
| 매출원가 | 해당 기간 동안 실제로 판매된 재고의 직접 비용입니다. |
| 매출총이익 | 판매된 상품의 직접 비용을 뺀 뒤 남는 매출——영업비용, 이자, 세금을 반영하기 전입니다. |
| 매출총이익률 | 매출 대비 매출총이익의 백분율로, 가격 책정 및 생산 효율성을 널리 측정하는 지표입니다. |
- 이 계산기는 단일 합산 매입 수치를 사용합니다——재고평가 방법(선입선출법, 후입선출법, 가중평균법)을 구분하지 않는데, 미국 GAAP 하에서 이들 방법은 동일한 물리적 재고에 대해서도 서로 다른 매출원가 수치를 산출할 수 있습니다.
- 여기서의 매출총이익률은 매출원가만을 반영합니다——마케팅, 관리, 연구개발 같은 영업비용은 차감하지 않으며, 이는 손익계산서 아래쪽의 영업이익률이나 순이익률 같은 지표에서 반영됩니다.
매출원가(COGS)란 무엇입니까?
매출원가는 사업체가 회계 기간 동안 실제로 판매한 재고에 귀속되는 직접 비용——재료비, 그리고 제조업체의 경우 직접 노무비와 제조 간접비——입니다. IRS는 간행물 334(중소기업 세무 안내서)에서 매출원가를 총수입에서 차감해 매출총이익을 산출한다고 설명하며, 재고를 보유하는 사업체는 일반적으로 이 방식을 사용해 재고 비용을 관련 상품이 판매된 기간과 대응시켜야 합니다.
매출원가는 재고 항등식을 사용해 계산합니다. 기초재고(기간 시작 시 보유하고 있던 재고)에 그 기간 동안 발생한 매입 또는 생산비용을 더하고, 기말재고(기간 말에 미판매 상태로 남은 재고)를 뺍니다. 이는 매입하거나 생산한 모든 것의 비용이 아니라, 판매를 통해 재고에서 빠져나간 상품의 비용만을 분리해냅니다.
매출원가는 판매비, 일반관리비(마케팅, 사무실 임대료, 관리직 급여 등)를 제외합니다——FASB 회계기준 코드화 주제 330(재고자산)이 재무보고를 위한 재고 원가 계산을 규정하는 방식과 마찬가지로, 판매된 상품의 취득 또는 생산에 직접 결부된 비용으로 한정됩니다.
이 매출원가(COGS) 계산기 사용 방법
- 기초재고를 입력합니다——일반적으로 전기 기말재고에서 이월된, 기간 시작 시 보유 중인 재고의 가치입니다.
- 해당 기간 동안 발생한 매입(제조업체의 경우 생산비용)을 입력합니다.
- 기말재고를 입력합니다——기간 말에 미판매 상태로 남은 재고의 가치입니다.
- 매출원가와 함께 매출총이익 및 매출총이익률을 계산할 수 있도록 동일한 기간의 총매출을 입력합니다.
- 매출원가, 매출총이익(매출에서 매출원가를 뺀 값), 매출총이익률(매출 대비 매출총이익의 백분율)을 확인합니다.
매출원가(COGS)의 공식
매출원가는 기초재고에 해당 기간의 매입을 더하고 기말재고를 뺀 값과 같습니다. 예를 들어 기초재고 30,000달러, 매입 80,000달러, 기말재고 25,000달러라면 매출원가는 30,000달러 + 80,000달러 − 25,000달러 = 85,000달러입니다.
매출총이익은 매출에서 매출원가를 뺀 값이며, 매출총이익률은 매출총이익을 매출 대비 백분율로 나타냅니다. 매출 150,000달러와 매출원가 85,000달러라면 매출총이익은 65,000달러이고 매출총이익률은 65,000달러 ÷ 150,000달러 = 43.3%입니다.
흔한 오해
- 판매비 및 일반관리비를 매출원가에 포함시키는 것——매출원가는 생산이나 취득과 무관한 간접비가 아니라 판매된 상품의 직접 비용만을 반영해야 합니다.
- 재고 실사(예: 재고 조사)를 통해 물리적으로 확인되지 않은 기말재고 수치를 사용하는 것——이는 매출원가와 보고되는 매출총이익을 크게 왜곡할 수 있습니다.
- 재고평가 방법(선입선출법 대 후입선출법 대 가중평균법)의 변경이 물리적으로 판매된 상품이 동일하더라도 매출원가 수치를 바꾼다는 점을 잊는 것.
- 매출총이익률을 순이익률과 동일하게 취급하는 것——매출총이익률은 영업비용, 이자, 세금을 제외하며, 이들 모두는 최종 손익에 도달하기 위해 여전히 차감되어야 합니다.
자주 묻는 질문
매출원가는 어떻게 계산합니까?
매출원가는 기초재고에 해당 기간 동안 이루어진 매입(또는 생산비용)을 더하고 기말재고를 뺀 값과 같습니다. 이 항등식은 매입하거나 재고로 보유한 모든 것이 아니라, 실제로 판매된 재고의 비용만을 분리해냅니다.
매출원가와 매출총이익의 차이는 무엇입니까?
매출원가는 판매된 상품의 직접 비용이며, 매출총이익은 매출에서 매출원가를 뺀 뒤 남는 금액입니다. 그런 다음 매출총이익률은 그 매출총이익을 매출 대비 백분율로 표현하여, 기간이나 규모가 다른 사업체 간에도 비교할 수 있게 만듭니다.
매출원가에는 인건비가 포함됩니까?
포함될 수 있습니다. 제조업체의 경우 매출원가는 흔히 재료비 외에 생산에 결부된 직접 노무비와 제조 간접비를 포함합니다. 완제품을 매입해 재판매하는 소매업체의 경우, 매출원가는 일반적으로 그 재고의 매입 비용으로 한정됩니다. IRS는 간행물 334에서 포함 가능한 비용에 대한 지침을 제공합니다.
기말재고 값이 매출원가에 왜 그렇게 큰 영향을 미칩니까?
매출원가는 기초재고에 매입을 더하고 기말재고를 빼서 계산되므로, 기말재고 값이 높을수록(더 많은 상품이 미판매 상태로 남았다는 의미) 계산된 매출원가는 직접 낮아지고, 기말재고 값이 낮을수록 매출원가는 높아집니다. 따라서 정확한 재고 조사와 평가는 신뢰할 수 있는 매출원가 수치에 필수적입니다.
매출원가는 모든 재고평가 방법에서 동일합니까?
아닙니다. 선입선출법(FIFO), 후입선출법(LIFO), 가중평균법은 각각 동일한 물리적 재고에 대해서도 서로 다른 매출원가 수치를 산출할 수 있으며, 특히 해당 기간 동안 단위 비용이 변동했을 때 그렇습니다. 이는 FASB ASC 주제 330에 설명되어 있습니다. 이 계산기는 합산된 금액 총계로부터 매출원가를 계산하며 평가 방법의 선택은 반영하지 않습니다.
참고 자료
- Internal Revenue Service. Publication 334, Tax Guide for Small Business — cost of goods sold. irs.gov.
- Financial Accounting Standards Board. Accounting Standards Codification Topic 330, Inventory. fasb.org.
- Horngren CT, Datar SM, Rajan MV. Cost Accounting: A Managerial Emphasis. 16th ed. Pearson, 2018.